财务费用中列支的借款利息.PPTVIP

任务二 会确定企业所得税的应纳税所得额 年应纳税所得额 = － － － － A = ± B 情境一——利息、借款费用的税务处理 A厂本年度的会计利润总额为1300万元。“财务费用”中列支的借款利息为23万元，其中：因生产经营向开户行借款，付利息8万元，手续费1万元；因生产经营向控股企业借款，付利息5万元，佣金2万元，经核实，其适用利率为5%，同期同类金融企业的贷款利率为3%；去年至本年，借款建造生产车间，于8月份投入使用，共付借款利息7万元，经核实，其中4万元为投入使用前的利息，3万元为投入使用后的利息。 要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。 相关政策 业务处理 … … 综合业务处理： A公司本年度的利润总额为130万元。有以下资料： 1 、“投资收益”中有一笔国债利息收入8万元。 2、“主营业务收入”中有一笔20万元的收入符合“减按90%确定收入”的政策（P.49）； 3、“财务费用”中列支的借款利息、费用为17万元，其中有向另一公司借款而支付的利息3.15万元。实率7%，金率为5%。（“费用”？） 无其他纳税调整项目。 要求：确定本年应纳税所得额。 情境二——工资及相关各费用的税务处理 A厂本年度的利润总额为1150万元。当年实发工资总额为400万元；交拨工会经费9万，有工会开具的符合规定的收款收据；实际发生职工福利费50万、职工教育经费13万；按规定上缴了“五险一金”80万元；另交纳补充养老保险费、补充医疗保险费各16万元 ；为若干大股东和重点岗位上的职工购买家庭财产保险，共付保险费20万元。经核，工资发放符合相关标准和文件。 要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。 相关政策 业务处理 … … 情境三——捐赠的税务处理 A厂本年度的利润总额为1300万元。各项捐赠合计90万元已列入“营业外支出”，具体为： ①通过“希望工程基金会”向农村寄宿制学校建设工程的捐赠现金50万元；（同符） ②直接向一灾区捐赠现金5万元； ③通过残疾人联合会向一社区捐赠轮椅，折合价款15万元； （同符） ④通过红十字协会向红十字事业捐赠实物折合价款20万元。 （同符） 要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。 相关政策 业务处理 … … 情境四——业务招待费的税务处理 A厂本年营业收入3500万元，利润总额为300万元。已将40万元的业务招待费列入“管理费用” 。 要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。 相关政策 业务处理 … … 综合业务处理： A厂，本年销售收入2300万元，利润总额为260万元。经查，有以下资料： 1、当年实发工资总额为400万元，实际交拨了工会经费8万元，实际列支了职工福利费60万元，职工教育经费12万元，按规定交纳“五险一金”55万元，补充医疗保险、补充养老保险各21万元。经核，工资发放符合相关标准和文件。 2、“财务费用”中有一笔经批准发行债券而支付的利息3万元。 3、本年发生招待费用12万元已全额计入“管理费用”。 4、“投资收益”中有一笔国债利息收入10万元。 5、“营业外收入”中有一笔财政拨款16万元。 6、“营业外支出”中有：一笔违规经营罚款3万元；两项捐赠合计55万元：①通过“红十字协会”向某农村医疗机构建设工程的捐赠现金50万元；②直接向一希望小学捐赠现金5万元。 要求：确定本年应纳税所得额。 情境五——广告宣传费的税务处理 A厂本年销售收入2300万元，利润总额1000万元。本年已列支广告宣传费用420万元。 要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。 相关政策 业务处理 … … 情境六——研究开发费用的税务处理 A厂本年实现会计利润1300万元，会计资料反映：本年发生新产品研发费用20万元已计入“管理费用”。 要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务