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荔湾区国家税务局第六分局 税法基础知识讲解 增值税 企业所得税 消费税（部分行业） 《中华人民共和国税收征收管理法》及《税收征管法实施细则》 一、公司应申报缴纳的税种 要 素 内 容 征税范围 增值税条例范围 销售货物，提供加工、修理修配劳务 营改增范围 交通运输业（含铁路运输）、部份现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 ）、邮政业、电信业。 税款征收 应纳税额=销售额х征收率（3%） 要 素 内 容 纳税义务时间 收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 申报纳税期限 一般纳税人和按月申报的小规模纳税人：每月1日—15日 按季度申报的小规模纳税人： 季度末次月的1日—15日 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 要 素 内 容 征税范围 生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（包括在零售环节的贵重首饰及珠宝玉石消费税和在生产环节的烟草消费税） 税率 比例税率和定额税率 税款征收 消费税实行从价定率、从量定额或者复合计税的办法计算应纳税额 申报纳税期限 一般纳税人和按月申报的小规模纳税人：每月1日—15日 按季度申报的小规模纳税人： 季度末次月的1日—15日 包括烟、酒及酒精、贵重首饰及珠宝玉石等十四类消费品。 实行从价定率计算应纳税额 = 销售额 X 比例税率 实行从量定额计算应纳税额 = 销售数量 X 定额税率 实行复合计税计算应纳税额=销售额 X 比例税率+销售数量 X 定额税率 卷烟和白酒适用复合计税依据，黄酒、啤酒及成品油适用从量定额计税依据，其他适用从价定率计税依据。 逾期申报处罚 对同一所属期出现多个税种逾期申报的行为，处罚按违法行为持续天数最长的月份计算罚款 。 纳税人不按期申报的，可处2000元以下罚款；情节严重的处2000元以上，10000元以下的罚款。对已发出《责令限期改正通知书》，并有证据证明已送达且纳税人逾期仍不前来补申报的，或纳税人在一个自然年度（公历1月1日起到12月31日止）内三次或三次以上逾期申报或报送纳税资料的（不含同一申报期内涉及2种以上不同税种的情况，也不含连续2个以上申报期逾期申报），视为情节严重，从重处罚。 （一）开具发票通过互联网进行实时上传和对碰。 纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。升级版系统可自动上传已开具的发票明细数据。纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票，需连通网络上传发票后方可开票。 纳税人应在纳税申报期内将上月开具发票汇总情况通过增值税发票系统升级版进行网络报税。若不使用网络报税，需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。 二、增值税税控系统升级 每个税款所属期的勾选、确认时间范围计算 增值税发票查询平台中，根据本省税务机关设置的每月征期参数（即，申报截止期参数），计算每个税款所属期的勾选确认时间范围。 （1）当期勾选、确认时间起：税款所属期所属月份征期后的第二日开启当期的勾选、确认操作。 （2）当期勾选、确认时间止：税款所属期所属月份下个月征期的前两日截止当期的勾选、确认操作。 （例如：2016年5月征期参数为16日，2016年6月征期参数为25日；则2016年5月税款所属期的勾选确认时间为2016.5.17至2016.6.23） 1、认证通过、勾选认证的专票不一定合规。以下情况认证通过或勾选认证但不合规，包括但不限于：缺发票章、缺单位章、缺财务章、内容压线、抬头不完整。 2、无法抵扣的专票包括但不限于：简易计税项目、免征增值税项目、福利或个人消费、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产（仅指专用于该项目之不动产、无形资产、固定资产）规定不能抵扣的情形；尤其注意餐饮专票不抵扣税额。 3、任何压线、错格专票应作废重开，买方有权拒收。 （三）进项发票的抵扣问题： 购买方在相关购买合同中加列以下条款： 卖方提供的增值税专用发票没有通过税务机关认证或不符合相关法规要求，造成买方不能抵扣的，卖方应向买方支付未通过认证发票中载明的税款金额作为违约金。违约金不足以弥补买方损失的，卖方还应以予赔偿。卖方未按买方要求支付的，买方有权终止合同。 销项发票 抵扣期、挂失、发票内容 上游供应商未能及时提供进项发票 超过180天抵扣期后的进项发票 上游供应商的发票内容与清单内容不一致 红字发票有没