金融商品之表达与揭露.pdf

金融商品之表達與揭露 本公報係訂定金融商品（含衍生性商品）之表達與揭露準則。 金融商品表達與資訊揭露之目的，在增進財務報表使用者瞭解 資產負債表內（已認列）及表外（未認列）之金融商品對企業 財務狀況、經營績效與現金流量之影響。 本公報所規範之金融商品表達包括：以發行人之觀點將金融 商品區分為金融資產、金融負債及權益商品；相關利息、股 利、利益及損失之分類；金融資產及金融負債之互抵。 本公報所規範之金融商品資訊揭露包括：影響企業金融商品 未來現金流量之金額、時點及不確定性之因素；企業金融商 品之會計政策；企業所運用金融商品之性質、範圍、目的與 所涉之風險，以及管理當局控制上述風險之政策。 本公報適用於所有企業之各類金融商品。但下列金融商品不適 用本公報之規定： 採權益法評價之長期股權投資（依照財務會計準則公報第五 號「採權益法之長期股權投資會計處理準則」、第七號「合 併財務報表」及第三一號「合資投資之會計處理準則」處 理）。但企業之投資如依前述各號公報規定應適用財務會計 準則公報第三四號「金融商品之會計處理準則」者，除應 適用本公報外，並應按各該公報之規定揭露。凡以子公司、 採權益法評價之被投資公司或合資投資權利為標的之衍生性 金融商品，適用本公報之規範。 – 1 – 企業在退休辦法下之權利及義務（依照財務會計準則公報第 八號「退休金會計處理準則」處理）。 收購公司於企業合併時所產生之或有價金（依照財務會計準 則公報第二五號「企業合併－購買法之會計處理」處 理）。 保險合約產生之權利及義務。但企業若依財務會計準則公報 第三四號「金融商品之會計處理準則」之規定將嵌入於保 險合約之衍生性商品分別認列，則此分別認列之衍生性商品 應適用本公報之規定。 以股份作為支付對價之合約及義務，包括企業收取商品或勞 務，並以企業本身權益商品（含股票或股票選擇權）作為對 價之交易，或企業所收取之商品或勞務係以企業本身權益商 品之價格為計算基礎之交易。但本公報第7至8段所述之合約 不在此限。前述股票選擇權係指持有人有權利但無義務於特 定之期間以固定或可決定之價格認購企業股票之合約。 庫藏股（依照財務會計準則公報第三號「庫藏股票會計處 理準則」處理）。 本公報所稱保險合約係指保險人在一特定期間內於保險風險發 生或發現時提供經濟上保障之合約，前述風險包括死亡、生 存、疾病、失能、財產損害，對他人造成之傷害，及企業營業 中斷等。當保險（再保險）合約之金融商品主要涉及第94段所 述財務風險之移轉時，適用本公報之規定。例如，保險人或其 他企業所發行之財務再保險合約或保證投資契約。本公報鼓勵 在保險合約下具有義務之企業，依本公報之規定表達及揭露相 關資訊。 本公報適用於資產負債表內及表外之金融商品。資產負債表內 – 2 – 之金融商品包括企業所發行之權益商品、企業原始產生之放款 及應收款與財務會計準則公報第三四號「金融商品之會計處 理準則」所規範之金融資產與金融負債。資產負債表外之金融 商品包括某些非屬財務會計準則公報第三四號「金融商品之 會計處理準則」適用範圍之金融資產及金融負債（如某些放款 承諾）。 購買或出售非金融項目之合約，若得以現金或其他金融商品淨 額交割，或以交換金融商品方式結清者，視為金融商品，適用 本公報之規定。但若於合約訂定時與後續期間內，合約之持有 係因應企業預期購買、出售或使用之需求，其目的在於收取或 交付非金融項目者，則不適用本公報。 企業購買或出售非金融項目之合約，得以現金或其他金融商品 淨額交割，或以交換金融商品方式結清者，其方式可能如下： 於合約內容明訂允許任何一方以現金或其他金融商品淨額交 割，或以交換金融商品方式結清。 合約雖未明訂，但企業對於類似合約具有以現金或其他金融 商品淨額交割，或以交換金融商品方式結清之實務慣例，例 如與同一交易對方以反向合約互抵，或於到期