2019年审计学基础内部控制及其评审.pptVIP

构成要素 涵盖内容 1.控制环境 指一个企业负责内部控制制度的人员的态度，它对内部控制的有效性有极大的影响，是其他要素的基础。 (1)员工的诚实和职业道德(2)员工的胜任能力 (3)董事会及审计委员会的参与(4)管理哲学和经营作风(5)组织机构(6)权利和责任的规定(7)人力资源政策与执行 2.风险评估 企业为达到目标而对相关风险进行确认和分析，以构成风险管理的基础。 ? ? 企业风险可能来自于： (1)经营环境的变化(2)聘用新员工(3)采用新的或改良的信息系统(4)迅猛的发展速度(5)新技术的采用(6)企业改组(7)新的行业、产品或经营活动的开发(8)海外经营(9)新会计方法的采用 3.控制活动 对所确认的风险采取必要措施，以保证企业目标实现的政策和程序。 (1)业绩评价(2)信息处理控制(3)实物控制 (4)职务分离(5)授权与批准 4.信息与沟通 提供及时和相关的信息与沟通。 ? (1)确认、记录所有有效的经济业务 (2)序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供财务报告(3)采用适当的货币价值计量经济业务 (4)确定经济业务发生时期，并保证在合理的会计期记录经济业务(5)在财务报告中恰当披露经济业务 5.监控 评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制改