2018年应收及预付款项.pptVIP

当期应计提的坏账准备额 =当期应收款项余额×坏账率-“坏账准备”科目的贷方余额 ①若当期估计的坏账损失大于“坏账准备”科目的贷方余额，按其差额补提坏账准备；借：资产减值损失（差额）  贷：坏账准备  ②若当期估计的坏账损失小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备； 借：坏账准备（差额） 贷：资产减值损失 ③若当期估计的坏账损失为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。 借：坏账准备（全部余额）  贷：资产减值损失 【例5】某企业坏账核算采用备抵法，按年末应收账款余额百分比计提坏账准备，计提比例为3‰。该企业第一年末的应收账款余额为2,500,000元；第二年客户X公司所欠9,000元账款已超过3年，确认为坏账；第二年末，该企业的应收账款余额为3,000,000元；第三年客户A公司破产，所欠20,000元账款有8,500元无法收回，确认为坏账；第三年末，企业应收账款余额为2,600,000元；第四年，X公司所欠9,000元账款又收回，年末应收账款余额为3,200,000元。 第一年末，应收账款余额为2,500,000元提取坏账准备：借：资产减值损失 7,500 贷：坏账准备 7,500 第二年，客户X公司所欠9,000元账款已超过3年确认为坏账，冲销坏账：借：坏账准备 9,000 贷：应收账款—X公司 9,000 第二年末，提取前的“坏账准备”科目余额为借方1,500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为9,000（3000000×3‰），则本年应提取坏账准备数为10,500元（9,000+1,500）。提取后“坏账准备”科目贷方余额为9,000元。借：资产减值损失 10,500 贷：坏账准备 10,500 第三年，客户A公司破产，所欠20,000元账款有8,500元无法收回，确认为坏账。冲减坏账：借：坏账准备 8,500 贷：应收账款——A公司 8,500 第三年末，提取前的“坏账准备”科目为贷方余额500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为7,800元（2600,000×3‰），则本年应提取坏账准备数为7,300元（7,800－500）。借：资产减值损失 7,300 贷：坏账准备 7,300 第四年，已确认为坏账的应收X公司账款9000元又收回：借：应收账款——X公司 9,000 贷：坏账准备 9,000借：银行存款 9,000 贷：应收账款——X公司 9,000 第四年末，计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目为贷方余额16,800元，按年末应收账款余额估计坏账损失为9,600元（3,200,000×3‰），则本年应按其差额冲回坏账准备，冲回数为7,200（16,800－9,600）。冲回后“坏账准备”科目贷方余额为9,600元。 账务处理： 借：坏账准备 7,200 贷：资产减值损失 7,200 练习： B企业2010年年初“坏账准备”账户有贷方余额2 500元。坏账率为5‰，2010年年末应收账款余额为600 000元；2011年6月确认坏账3 800元，2011年年末应收账款余额为400 000元；2012年收回原注销的坏账2000元；2012年年末应收账款余额为350 000元。 会计分录如下： （1）2010年末 实提坏账准备= 600 000 × 5‰-2500=500元 借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500 （2）2011年6月 借：坏账准备 3800 贷：应收账款 3800 （3）2011年末 实提坏账准备= 400 000 × 5‰- （3000-3800） =2800元 借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 2800 （4）2012年收回原注销坏账 借：应收账款 2000 贷：坏账准备 2000 借：银行存款