2019年营业税及其附加.pptVIP

? 营业税 二、营业税与增值税的关系：征税范围相反 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（　）。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机 构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 ③按组成计税价格计税： 应纳税额=组价×适用税率 例： 某汽车运输公司2004年5月取得货运收入200000元；托运装卸收入30000元；代政府有关部门收取建设性基金10000元。计算该汽车运输公司应纳的营业税额。 1.将承揽的运输业务分给其他人：差额 营业额=全部收入-支付给他人的运费 2.境内联运业务的营业额：差额 联运收入-付给对方联运单位的运费 例：某汽车运输公司2004年6月承接一项国内联营货运业务，全程运费100000元。途中改由某船公司和其他汽车运输公司运抵目的地，按合同规定，付给船运公司和其他运输公司运费分别为50000元和10000元，并支付装卸费5000元。计算该笔业务应纳营业税。 例：某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。 2.建筑业安装企业承包工程建设项目： 包工包料 不包工包料 例：某建筑公司承包一项建筑工程，工程全部承包额为4000000元，该公司将其中的水电安装工程转包给某安装公司，支付其工程价款500000元。计算建筑公司应纳营业税额。 例：某房地产开发公司自建商品住宅销售，该商品房造价5000000元，建成后对外销售，取得销售收入6500000元，其成本利润率为20%，计算该房地产开发公司应纳营业税额。 例：房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。 （1）贷款 例：某金融企业从事债券买卖业务，2004年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出， A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（　）。A.1185元B.1500元C.2500元D.64000元 例：某银行2004年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。 例：某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，2004年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为此项业务应交的营业税。 （5）保险业实行分保险业务的 初保业务营业额： 全部保费—付给分包人的保费 （6）保险企业开展无赔偿奖励业务： 不得冲减营业额 例：某保险公司某月有关业务如下： （1）为某舰队军事演习提供保险，全部保费收入2000000元，该公司以分保形式支付另一家公司保费800000元。 （2）办理其他应税险种取得保费收入500000元，其中在机动车车辆保险业务中，当月支付投保人无赔偿奖励共50000元，计算该公司应纳营业税额。 解析：（2000000-800000+500000）*5% 例：某商业银行03年第四季度发生以下经营业务： (1)代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元(期限3个月)，贷款利率4%,已收到手续费收入1万元； (2)吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1000万元，取得贷款利息100万； (3)外汇转贷业务取得贷款利息收入30万，支付转贷利息支出25万元； (4)办理结算业务手续费收入20万元； 计算：(1)该银行本期应纳营业税税额 (2)应代扣代缴的营业税额 1.（23+1）*5% 2.代扣代缴营业税 =200*4%*3/12*5%=0.1 3.100*5% 4.（30-25）*5% 5.20*5% （四）邮电通信业 营业额：全部价款+价外费用 营业额：一般以取得的全部价款 特殊-演出：单位或个人进行演出（差额） 营业额=全部票价收入或包场收入-付给提供演