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流动资产的核算 第四章 货币资金与应收款项 1 货币资产的核算 1. 什么是货币资产? 2. 为什么要建立现金的内部管理制度? 3. 什么是库存现金的清查? 4. 如何进行现金业务的核算? 5. 为什么要进行银行存款的对账? 6. 什么是未达账项? 7. 如何编制银行存款余额调节表? 8. 如何进行银行存款业务的核算? 9. 如何进行其他货币资金的核算？ 2 1、什么是货币资产? 货币资产,是指企业拥有或控制的能够直接作为支付手段而具有一般等价物性质 的资产. 企业的货币资产包括: 广义 现金 狭义 货币资产 银行存款 其他货币资金 3 2、为什么要建立现金的内部控制制度? 现金管理 现金管理的主要内容 1.规定使用现金收付的范围； 2.规定库存现金的金额； 3.不准坐支现金； 4.钱账分开； 5.严格现金收支凭证手续，经常核对现金与账簿记录是否相符 4  现金的内部控制  现金的内部控制制度,是指由于现金的特点,企业为保证现金的安 全,防止企业内部的各种非法行为的发生而建立的一项内部管理 制度.它是企业内部控制制度的重要组成部分.  企业的内部控制制度,是指企业经营管理的各个层次及其人员之 间处理有关经济业务时相互联系.相互制约的管理体系.  现金的内部控制制度主要有三个子系统： 1.现金收入的内部控制 2.现金付出的内部控制 3.库存现金的内部控制  现金的内部控制制度通常包括以下的内容: (1)日常现金事项的会计处理程序; (2)专人负责现金的收支; (3)钱账分离,岗位牵制; (4)现金的清查. 5 现金收入的内部控制  目的：保证现金收入的及时、全部入账  职能控制  现金收据、发票的数量和编号的专人控制  现金收入的账务控制  现金数量控制 6 现金付出的内部控制  目的：全部现金的付出应由有关主管人员授权批准，保证各项现 金付出合理合法  严格按照财务制度规定的现金支出范围支付现金  付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫”章，专人保管， 定期装订封存  根据付款凭证登记现金日记账 7 库存现金的内部控制  目的：保证库存现金的安全完整，每天保留的 库存现金限额合理可靠  账实相符，日清月结，不得以白条抵库  根据业务需要核定库存限额  定期或不定期清查 8 3.什么是库存现金的清查? 库存现金的清查,是财会人员为了加强对出纳工作的监督,确保库存现金的 安全完整