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第五章 联行往来及资金汇划清算的核算 联行往来业务概述 联行往来是同一银行系统内各行处之间由于发生支 付结算业务，或内部资金调拨等而引起的资金账务 往来。 联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付关 系，目前各商业银行都分别有各自的联行系统和制 度，并都采用联行电子汇划系统，以提高和加快社 会资金周转。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行 或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称 为同业。 联行往来业务概述 联行往来的层次 全国联行往来。全国联行往来由总行管理，凡经总行批准、 颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区 和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。 分行辖内往来。分行辖内往来由省、自治区、直辖市分行管 理。凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章 的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账 务往来，按分行辖内往来制度办理。 支行辖内往来。支行辖内往来，由县支行管理。凡经县（市） 支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县 （市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度 办理。 联行往来业务概述 联行往来主要采取集中制和分散制两种核算形式 境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是 联行各行处不以对方的名义开立账户，由总行集中 开户，集中记账，集中对账销账，对联行资金实行 集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。 港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其 特点是各关系行之间，互以对方行的名义开立账户 进行往来，直接寄送对账单对账销账。 集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使 用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散 制较合适些。 全国联行往来手工操作系统 基本做法 直接往来，分别核算 往来报告，分行录磁 集中对账，分年查清 直接往来，分别核算 联行往来是在两个银行之间进行的，当联行往来业务发生 例：工商银行广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇 时，直接由发生资金划拨的行处（发报行）填发联行往来借 款100 000元，给工商银行北京海淀支行开户单位联想公 （贷）记报单，寄接受联行报单的行处（收报行），通过联 例：工商行广州天河支行为开户单位天河城提交的由工商 司购买计算机。（划代收款 ） 行报单使发报行和收报行能根据同一内容的报单进行核算。 行上海埔东签发的银行汇票2、3两联，金额200 000元， 天河支行（发报行）： 在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来账两个 为天河城收款入帐。 （划代付款 ） 借：单位活期存款——金专学校 100 000 系统。发报行处理联行往账，记载发出报单的内容，收报行 天河支行（发报行）： 贷：联行往账 100 000 处理联行来账，记载收到报单的内容。对于每笔资金划拨， 借：联行往账 200 000 双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来 海淀支行（收报行）： 贷：单位活期存款——天河城存款户 200 000 账中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。但具体 借：联行来账 100 000 对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此 埔东支行（收报行）： 贷：单位活期存款——联想公司 100