2012年房地产税务稽查风险防范与疑难处理--钟必.ppt

差旅费、会议费 企业发生的与生产经营有关的、合理的差旅费、会议费支出，允许在税前扣除。 思考:发票附件中应提供什么能证明事项真实性的资料？　 会议费的合法有效凭证， 包括召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费发票、会议费用明细单等。 　 会议费:河北省地方税务局公告2011年第1号 十四、关于会议费的扣除问题 对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。 (一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册； (二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话)； (三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。 企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除　　 云中飞点评苏地税规【2011】13号 　 企业申报税前扣除差旅费，应提供合法有效凭证，包括内容填写完整、审批手续齐全的差旅费报销单以及车（船、机）票、住宿发票、行李托运发票等。出差过程中发生的业务招待费，不属于差旅费。 出差途中的餐费 是作为差旅费还是业务招待费？ 山东国税2011年4月8日网上访谈的亮点 [网友：愁]出差途中的餐费是作为差旅费还是业务招待费？ 答复：差旅费包括与出差任务相关的交通费、住宿费、伙食补助费以及各种杂费（如机场费、保险费、订票费、行李托运费、寄存费等）。对于问题中所说“出差途中的餐费”，如要列入差旅费扣除，需能提供在“出差途中”就餐的证明，反之，计入业务招待费。 云中飞点评：不要说这是一个小问题，如果你是财务人员你确实不知道如何处理。如果出差途中的餐费作为差旅费，就可以全额扣除；如果出差途中的餐费作为业务招待费，只能在0.5%以内扣除。山东国税的回答也挺人性化的，只要提供在“出差途中”就餐的证明就可以全额扣除。这个证明应该是“出差途中”所经过的城市的餐费，以及一张单位证明。 合理的差旅补助（包括出差人员误餐补助）允许在税前扣除，对补助标准较高或经常性支出的，税务机关要求的，企业应提供差旅费相关管理制度。 差旅费实行定额管理或包干的，企业应提供差旅费定额管理或包干制度，实际发生的差旅费定额费用或包干费用，允许在税前扣除。差旅费定额费用或包干费用不包括业务招待费和工资薪金性质的支出。 云中飞点评苏地税规【2011】13号 冀地税发〔2009〕48号 河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 七、关于差旅费补贴的扣除问题纳税人支付的差旅费补贴，同时符合下列条件的，准予扣除。（一）有严格的内部财务管理制度；（二）有明确的差旅费补贴标准；（三）有合法有效凭证（包括企业内部票据）。 周口汇林置业有限公司不服周口市地方税务局税务行政复议不予受理决定书一案 原告诉称： 周口市地方税务局稽查局对原告作出税务处理决定书，此后原告在限期内提供了经依法登记评估的土地使用权作为纳税担保及周口市人民政府会议纪要确定工程款数低扣税款，并依法向被告提起行政复议，符合《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定的行政复议受理条件，而被告却于二○○九年四月三十日作出了周地税复不受字（2009）第1号税务行政复议不予受理决定书，决定不予受理。被告作出的不予受理的具体行政行为没有法律依据。为保障原告的合法权益，要求依法撤销被告作出的不予受理决定书 被告辩称： 原告提起行政复议时没有向被告提供合法有效担保手续，也未足额缴纳相应税款及滞纳金，不符合《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定受理条件。原告提出以周口市人民政府常务会议纪要确定的款项低扣税款及土地使用权作为纳税担保与法不符。会议纪要是市政府研究工作的议事记录，不属税务行政复议依法审查范围，与本案没有任何联系。土地使用权作为纳税但保，必须办理合法、有效的抵押登记方可作为纳税担保。为维护法律的严肃性，要求依法驳回原告的诉讼请求。 本院认为： 原告周口汇林置业有限公司在向被告周口市地方税务局申请行政复议时未能按照《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条规定，足额缴纳相应税款及滞纳金，也未提供有效担保，故被告对原告的行政复议申请作出不予受理决定并无不当。原告提出用政府会议纪要确定的数额低扣应缴纳税款及使用评估后的土地作为担保的主张与法不符。被告周口市地方税务局作出的周地税复不受字（2009）第1号税务行政复议不予受理决定书事实清楚、程序合法、适用法律正确。依据《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条第一项之规定，判决如下：维持周口市地方税务局二○○九年四月三十日作出的周地税复不受字（2009）第1号税务行政复议不予受理决定书。案件受理费50元，由原告承担。