开具增值税专用发票能否以现金或个人银行结算账户结算.docx

7A版优质实用文档 PAGE PAGE 6 7A版优质实用文档 开具增值税专用发票能否以现金或个人银行结算账户结算？ 开具增值税专用发票能否以现金或个人银行结算账户结算？与有字号的个体户发生业务，能否直接转账到其个人银行结算账户？想弄清这些问题，就要从税收相关规定、现金管理规定、结算账户管理规定等方面进行分析。 1、对于结算方式税务机关无直接明确要求 目前，对于结算方式税务机关虽无直接明确要求，但增值税发票上填写的购货人应该与付款方一致，销售方应与实际收款人一致是有文件规定的。这样，以现金或个人银行结算账户结算(单位或有字号的个体户直接以个人银行账户结算)显然不符合现行相关税收文件规定，也将会被税务部门作为疑点列为重点稽查的对象。一旦查实属于虚开会被要求补税罚款，构成犯罪还会被追究刑事责任。 【政策依据】 《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号　条款失效　点击“阅读原文”），该文件对“关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题”明确规定：“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣”。 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告20GG年第39号）规定增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 2、现金结算有使用范围和金额的限制 在经营活动中使用现金不得超过1000元，且规定了使用范围。超出规定范围和限额使用现金的，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。 【政策依据】 《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条规定开户单位可以在下列范围内使用现金： 　　(一)职工工资、津贴； 　　(二)个人劳务报酬； 　　(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 　　(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 　　(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款； 　　(六)出差人员必须随身携带的差旅费； 　　(七)结算起点以下的零星支出； 　　(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。 《现金管理暂行条例实施细则》(1988年9月12日中国人民银行发布)第二十条开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。 有下列情况之一的，给予警告或处以罚款： ?(一)超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10—30%处罚; (二)超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10—30%处罚; (三)用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10—30%处罚; (四)未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额10—30%处罚; (五)单位之间互相借用现金的，按借用金额10—30%处罚; 有下列情况之一的，一律处以罚款： (六)保留帐外公款的，按保留金额10—30%处罚; (七)对现金结算给予比转帐结算优惠待遇的，按交易额的10—50%处罚; (八)只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10—50%处罚; (九)开户单位不采取转帐结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额50%至全额对买卖双方处罚; (十)用转帐凭证套取现金的，按套取金额30—50%处罚; (十一)编造用途套取现金的，按套取现金额30—50%处罚; (十二)利用帐户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额30—50%处罚; (十三)将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30—50%处罚; (十四)发行变相货币和以票券代替人民币在市埸流通的，按发行额或流通额30—50%处罚。 3、个体户开立银行结算账户有规定 有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。 【政策依据】 《人民币银行结算账户管理办法》第三条银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 　　（一）存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临