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现金流量表基本原理及编制现金流量表基本原理及编制 财务中心财务中心 年1010月月1212 日日 目录目录 •• 一、一、现金流量表的基本原理现金流量表的基本原理 •• 二、公式法的编制原理二、公式法的编制原理 •• 三、用公式法编制现金流量表的实际案例三、用公式法编制现金流量表的实际案例 •• 四、四、软件法的编制原理软件法的编制原理 •• 五、软件法的实际案例五、软件法的实际案例 一、一、基本原理基本原理 •• 11、现金流量表的定义、现金流量表的定义 •• 22、现金流量表中现金的定义、现金流量表中现金的定义 •••• 3333、、现金流量表的构成现金流量表的构成现金流量表的构成现金流量表的构成 •• 44、现金流量表的作用、现金流量表的作用 •• 55、现金流量表与其他会计报表的关系、现金流量表与其他会计报表的关系 •• 66、现金流量表常用编制方法、现金流量表常用编制方法 一、基本原理一、基本原理 •• 11、现金流量表定义、现金流量表定义 •• 现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的会计报表现金等价物流入和流出的会计报表 •• 是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在 一一固定期间固定期间固定期间固定期间((((通常是每月或每季通常是每月或每季通常是每月或每季通常是每月或每季)))) 内内内内，一，一家机构的家机构的家机构的家机构的 现金现金((包含银行存款包含银行存款)) 的增减变动情形。现金流量的增减变动情形。现金流量 表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项 目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、 投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分 析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 一、基本原理一、基本原理 •• 22、现金流量表中现金的定义、现金流量表中现金的定义 •• 现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的 存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款， 一般就是资产负债表上一般就是资产负债表上““货币资金货币资金””项目的内容。准确地项目的内容。准确地 说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项 存款等存款等存款等存款等。。现金等价物是指在资产负债表上现金等价物是指在资产负债表上现金等价物是指在资产负债表上现金等价物是指在资产负债表上 ““““短期投资短期投资短期投资短期投资””””项项项项 目中符合以下条件的投资：目中符合以下条件的投资： （（11）持有的期限短：）持有的期限短： （（22）流动性强：）流动性强： （（33）易于转换为已知金额的现金：）易于转换为已知金额的现金： （（44 ）价值变动风险很小。）价值变动风险很小。 在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在33个个 月或月或33个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。 一、基本原理一、基本原理 33、现金流量表的构成、现金流量表的构成 现金流量表主要由三部分组成，分别反映现金流量表主要由三部分组成，分别反映 企业在经营活动；投资活动和筹资活动中产生企业在经营活动；投资活动和筹资活动中产生 的现金流量的现金流量的现金流量的现金流量。。每每每每一一种活动产生的现金流量又分种活动产生的现金流量又分种活动产生的现金流量又分种活动产生的现金流量又分 别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰 性和有用性。性和有用性。公司经营活动产生的现金流量，公司经营活动产生的