税收引论培训讲义.pptVIP

* 税收转嫁分类法 此种分类法旨在理解纳税人和负税人的关系 税收能否或是否容易转嫁 直接税：不能或难以转嫁的税种 所得税 财产税 主要功能：公平收入和财产分配 间接税： 容易转嫁的税种 流转税 主要功能： 结构性调节、一定公平作用 * 第四节 税收的分类 税收与价格关系分类法 价内税 以含税价格为计税价格的税种 含税价格＝成本＋利润＋税金 以购买者支付全额为征税对象 销售收入的扣减因素 价外税 以不含税价格为计税价格的税种 不含税价格＝成本＋利 润 以不含税销售收入为征税对象 不是销售收入扣减因素 * 第四节 税收的分类 价内税举例： 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入1400万元，消费税率45%。计算本笔业务应纳消费税额。 应纳消费税额＝1400×45%＝630万元 解析：该批发商支付总价款1400万元，厂商再从中支付消费税金630万元 厂商在核算利润时需要从1400万元销售收入中扣除630万元消费税金。 * 第四节 税收的分类 价外税举例： 某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入1200万元。增值税率为17%。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。 增值税销项税额＝1200×17%＝204万元 解析：购买者支付的款项包括销售收入1200万元，增值税金204万元，共支付1404万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票 厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。 关于税收的常识 人人都是纳税人 政府无权单方面决定征税和决定税款的使用 在现代社会中，纳税人拥有知情权、监督权、诉讼权等不可侵犯的权利，缺乏权利的纳税等于被掠夺 税收过重会导致企业倒闭和职工失业 衡量税负轻重的标准不在于税收是多少，而在于政府为民众花掉多少 在中国政府的支出里，政府自身的耗费很大 政府的自我审查，不可能消除财政支出中的腐败和浪费 税制改革的根本动力，在于民众自身 日本知高县律师起诉县政府追回近五亿日元税款 20世纪90年代,日本高知县的律师以纳税人的身份，要求县政府公布有关招待费的具体开支情况，遭到政府的拒绝后，而向法院提起诉讼，要求法院依据地方政府信息公示法，命令高知县政府公开有关开支情况，其法理根据是：每个纳税人有权了解政府如何支出公费的情况。但县政府只愿意公布招待费总的开支数额。 日本的招待费称为粮食费，通常是由出面招待人的主管签字就可以报销。 日本知高县律师起诉县政府追回近五亿日元税款 原告在诉状中提出，公务员的工资中已包含了本人的生活费用，原则上公务员吃饭应该自己付钱，如果是必要的公款宴请必须公布被宴请客人的姓名，这样才能让纳税人判断公费请客是否合理。 法院判决原告胜诉，由于有关公务员不愿意公布被宴请客人的姓名，这些费用在财务上就不能销，只能算是公务员自己请客，因此，最后依据本判决从相关的公务员处追回了四、五亿日元的金额。 转移性支出 杨志勇 张 馨 内容安排的简单说明 1、第一章 绪论 税收的基本常识问题介绍 2、第二章之后 分税种章节 3、重点税种重点掌握 “税” 公元前594年 禾 兑 * 税收概念 税收是政府为满足社会公共需要，以国家为主体，凭借其政治权力，参与一部分社会产品（剩余产品价值部分）的分配，取得财政收入的分配活动。 导论 * 税收的基本特征 1、税收的强制性： 社会产品的分配 所有者权力 政治权力 依据等价交换的原则 政治权力凌驾于所有者权利之上 * 2、税收的无偿性： 就具体的征税过程而言具有无偿性。 就整个财政活动来说，具有“取之于民，用之于民”的特征。 3、税收的固定性： 在征税以前就已经通过法律形式规定了征税对象、税基、税率等。 重要的是征税标准的固定（在税法的有效期内）。 * 税制/法要素 纳税人 课税对象 税率 起征点和免征额 附加和加成 减税和免税 纳税环节 纳税期限 违章处理 * 1、纳税人 纳税人 直接负有纳税义 务的单位和个人 法人和自然人 解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体 负税人 最终负担税款的人 与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税 扣缴义务人 代为扣缴税款的人 既非纳税人 也非负税人 * 2、课税对象 课税对象 定义。某税种对“什么”课税问题 区别税种和税类的主要标志 税本 税收收入的创造者－要素提供者 好的税制要不伤及税本 计税依据 计算应纳税额的直接根据 税目 课税对象具体化 * 3、税率 是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。 税收制度的中心环节。 一般来说，税率可分为三种形式： 1、比例税率－－使用最为普遍 2、累进税率－－只在所得税中使用 3、定额税率－－最为原始、最