企业所得税纳税评估方法与案例分析.pdf

中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 企业所得税纳税评估方法 与案例分析 主讲人：叶美萍 部门：第一教研部 职称：副教授 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 纳税评估方法  对纳税人申报的纳税资料和税务机关采集的纳税资料进行案头的初步 审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点——项目分析法；  通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申 报数据与预警值相比较——指标分析法；  将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据 或类似行业同期相关数据进行横向比较；  将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；  根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之 间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；  应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申 报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人 申报纳税中存在的问题及其原因；  通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素 的当期数据、历史平均数据、历史配比数据、同行业平均数据以及其 他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 申报表主要逻辑关系及基本结构 主要逻辑关系 只有一个主表，并和所有附表构成一个完整的纳税申报 体系，适用于所有企业所得税纳税人;同时明确了主表与 附表、附表与附表之间的勾稽关系。 基本结构 分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额的 计算和应纳所得税额的计算五个部分，具体反映纳税人 的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程。 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 项目评估法与指标分析法相结合 新申报表结构 1.纳税调整前所得 计税收入-计税成本- 应缴税金-会计费 1.纳税调整前所得=计税收入-计税成本- 应缴税金-会计费 用和其他支出 用和其他支出 2.纳税调整后所得=纳税调整前所得±纳税调整项目金额 2.纳税调整后所得=纳税调整前所得±纳税调整项目金额 3.境内应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损额-免税所 3.境内应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损额-免税所 得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐 得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐 赠额-加计扣除额 赠额-加计扣除额 4.应缴所得税额=境内应纳税所得额×适用税率+境外所得应 4.应缴所得税额=境内应纳税所得额×适用税率+境外所得应 纳所得所额-抵免税额 纳所得所额-抵免税额 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 收入项目评估 • 销售（营业）收入评估 • 投资收益评估 • 投资转让净收益评估 • 补贴收入评估 • 其他收入评估 比较分析指标： 主营业务收入变动率 中共国家税务总局党校 国家税务总局扬州税务进修学院 销售（营业）收入评估 一、主营业务收入  销售商品  提供劳务  让渡资产使用权  建造合同 二、其他业务收入 • 材料销售收入 • 代购代销手续费收入 • 包装物出租收入（含逾期押金） • 其他 三、视同销售收入 （自产委托加工产品视同销售的收入、 处置非货币性资产视同销售收入、其他） 中共国家税务总局党校 国家税务