第五章 贷款业务核算.ppt

4、建立贷款分级审批制。　分级审批实际上是一个分级授权的问题。就是说哪一级银行什么职务的人具有多大的批准贷款的权力。 　　　根据业务量大小、管理水平和贷款风险度确定各级分支机构的审批权限，超过审批权限的贷款，应当报上级审批。各级分支机构根据贷款种类、借款人的信用等级和抵押物、质物、保证人等情况确定每一笔贷款的风险度。 5、建立和健全信贷工作岗位责任制。　各级贷款管理部门应将贷款管理的每一个环节的管理责任落实到部门、岗位、个人，严格划分各级信贷工作人员的职责。 　6.离任审计制度 离任审计又叫离任稽核，又称离任经济责任稽核，是稽核人员对即将调离现工作岗位的领导干部在整个任职期间职责履行情况进行的全面监督检查和总体评价活动，是商业银行为加强对各级领导干部的管理和监督，加强和改善经营管理，提高效益，防范风险而实行的一种稽核制度。 第二节 信用贷款的核算 一、会计科目 贷款 应收利息 利息收入 贷款损失准备 二、信用贷款的发放 贷款申请书——信贷部门审核、批准——签订借款合同——用款时，填写一式四联借款凭证——信贷部门审核——凭证第一联为借据，会计部门以第二、三联借款凭证分别代转账借方、贷方传票入账，发放贷款，第四联为回单。 分录： 借：短期/中期/长期贷款——×× 贷：活期存款——××/现金 三、贷款到期收回 银行在贷款到期前三天通知借款人准备还款资金 转账支票——审核——根据转账支票编制特种转账借贷方传票入账 借：活期存款——×× 贷：短期/中期/长期贷款——×× 四、利息计算 按贷款实际天数计算 贷款天数自放款之日起到还款之日前一天为止计算 中长期贷款利率一年一定，即每满一年后，再按当时的利率确定下一年利率 短期贷款利息的核算： （一）定期结息法 1、每季末月20日或每月20日为结息日，计收贷款利息 2、可采用余额表计息，也可采用分户账页计息 本金×存期×利率 3、会计分录： 借：活期存款——×× 贷：利息收入 P90例题 （二）逐笔结息法（利随本清） 1、收回贷款时同时计收利息 2、利息=本金×贷款天数×利率 3、分录： 收回本金及利息时： 借：现金/活期存款——×× 贷：短期贷款——×× 利息收入 P90例题 中长期贷款利息的核算： 按季结息，每季末月20日为结息日，利率一年一定。 分录：借：活期存款——×× 贷：利息收入——中长期贷款利息收入 如存款人账户资金不足，逾期90天以内（含90天）的应收未收利息应继续计入当期损益，不足支付部分列入应收利息账户： 借：应收利息 贷：利息收入 如果在贷款利息逾期90天内收回挂账利息： 借：活期存款——×× 贷：应收利息 贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息都不再计入当期损益，而在表外核算，实际收回实再计入损益，以前已计入损益的应收未收利息要冲减。 借：利息收入 贷：应收利息 （收入）：催收贷款利息 实际收回时： 借：活期存款——×× 贷：利息收入 （付出）：催收贷款利息 P91例题 五、贷款展期 贷款到期日前三天，由借款人填具 “贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请 每笔贷款只能展期一次 展期贷款全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率 银行只需在原借款借据和分户账上注明展期后的还款日期和利率，不必进行账务处理 短期贷款：展期不能超过原贷款的期限 期限 中长期贷款： 不得超过原贷款期限的一半， 最长不得超过3年 六、逾期贷款的核算 贷款到期不能归还且未办理展期，作逾期贷款处理——到期日营业终了前转入逾期贷款账户 借：逾期贷款——×× 贷：短期/中期/长期贷款——×× 从转入逾期贷款之日起至款项还清前一日止，按实际逾期天数和罚息率计收罚息。 第三节 担保贷款的核算 一、保证贷款 保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款。 银行除了和借款人签订借款合同外，还必须和担保人签订担保合同 贷款到期如借款人无力偿还，则由保证人代为偿还 当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的次日，由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。  二、抵押贷款的核算 抵押贷款是指借款人或第三人不转移对抵押物的占有，银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款 流动资金贷款最长不超过1年，固