法定盈余公积.ppt

航運管理科 第二章 公司會計(二) 公司盈餘之分配 保留盈餘： 　　1. 意義：公司歷年累積的純益，未以現金或其他資產方式分配給 股東、轉為資本或資本公積，而仍保留於公司的餘額； 如果為借方餘額，則稱為累積虧損。 2. 保留盈餘增減變動的因素： (減少) 保留盈餘 (增加) (1)本期純損 (1)本期純益 (2)前期損益調整(借方項目) (2)前期損益調整(貸方項目) (3)股利分配 (3)以資本公積或股本彌補虧損 (4)庫藏股票交易損失 (5)公司重整時沖銷高估的資產 一、保留盈餘的內容： (一)提撥部份： 1. 法定盈餘公積： (1)依據：公司法規定。 (2)計算： 法定盈餘公積 ＝(本期稅前純益－所得稅－累積虧損）Ｘ 10% (3)分錄 保留盈餘　　　　ＸＸＸ 　　　　　　　　法定盈餘公積　　　ＸＸＸ (4)用途：彌補虧損、撥充資本、分配股利。 2. 特別盈餘公積： (1)依據：證券交易法、章程訂定或股東會決議。 (2)種類： A.證券交易法規定：公司就當年度發生的帳列股東權益減項(不含 庫藏股票)，提列相同數額的特別盈餘公積。 B.契約規定：當公司發行公司債或訂有強制贖回條款的特別股的規 　　　　　　　 定。 C.自願提撥：公司可以為各種目的設置特別盈餘公積，而限制保留　　　　　 盈餘，不得分配股利。 (3)分錄： 　　　　保留盈餘　　　　　　　　ＸＸＸ 　　　　　　　　特別盈餘公積(或各種準備)　　　ＸＸＸ (4)用途：因特定目的限制保留盈餘不得分配股利。 (二)未提撥部分： 未分配盈餘：係尚未分配、未提撥的保留盈餘。 二、保留盈餘提撥之影響：並未影響保留盈餘、股東權益的總額。 三、彌補虧損之順序：保留盈餘、資本公積、股本。 四、盈餘分配的項目：彌補虧損、提撥盈餘公積、分派董監事酬勞及 員工紅利、分配股利。 五、盈餘分配表之意義：顯示特定期間可分配盈餘的來源、分配項目 及未分配盈餘的動態報表。 股利發放之方式 一、股利分配之相關日期： 　　1.宣告日。 2.除息、除權日。 3.停止過戶日。 4.股利基準日。 5.股利發放日。 二、股利發放之方式： 1.現金股利：是指以現金分配給股東的股利。股利宣告日，股東常 會通過現金股利分配案後，公司應付現金股利的負債 即告確定，應予入帳，而於現金股利發放後才解除負 債。 股票股利：指以本公司的股票分配點股東的股利。公司以保留盈 餘配發股票股利而增加資本，稱為「盈餘轉增資」。 (1)小額股票股利：指占流通在外股份比例20%或25%以下時，則保 留盈餘按市價入帳。 (2)大額股票股利：指占流通在外股份比例20%或25%以上時，則保 留盈餘按面值入帳。 財產股利：以現金以外的資產分配給股東的股利；應將財產的帳面價值調 整為宣告日當天的公平價值，認列處分損益。 4. 負債股利 清算股利 6. 建設股息 股利發放之會計處理 庫藏股票一