2019年个人所得税培训资料.ppt

* 〔例10〕某演员到一市进行文艺演出，取得收入8万元，将2万元通过有关部门捐给希望工程。 要求：计算该演员应纳的所得税额。 * 2、境外缴纳税额抵免的计算方法 税法规定，纳税人从中国境外取得 的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外实缴的个人所得税税款，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。 * 〔例11〕某美国籍来华人员已在中国境内居住7年，10月取得美国一家公司净支付的薪金所得20 800元，已被扣缴所得税1 200元；同月还从加拿大取得净股息所得8 500元，已被扣缴所得税2 500元。经核查，境外完税凭证无误。 要求：计算其在中国境内应纳的所得税。 * 3、两人以上共同取得同一项目收入的计税方法 实行“ 先分、后扣、再税 ”的办法 * 七、税收优惠 （一）免税项目 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。 2、国债和国家发行的金融债券利息。 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 * 4、福利费、抚恤金、救济金。 5、保险赔款。 6、军人的转业安置费、复员费。 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。等等 * （二）减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征： 1、残疾、孤老人员和烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他经国务院财政部门批准减税的。 （三）暂免征税项目 * 八、申报和纳税 个人所得税的纳税办法： 自行申报纳税 代扣代缴 * （一）代扣代缴 1、扣缴义务人 凡支付个人应税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 * 2、代扣代缴的范围 3、扣缴义务人的法定义务 4、代扣代缴期限 5、代扣代缴税款的手续费 * （二）自行申报纳税 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 * 《关于印发个人所得税自行纳税申报办法(试行)的通知》国税发[2006]162号 区分几个概念： 应税收入额 （年）所得额 应纳税所得额 * 【例13】2011年，某纳税人全年取得工资收入144 000元，国务院颁发的政府特殊津贴2 400元，国债利息10 000元，企业债券利息5 000元，稿酬所得6 000元，保险赔款3 500元，房屋出租收入12 000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14 000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28 000元， * 2、申报纳税地点 申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。 3、申报纳税期限 4、申报纳税方式 直接申报、邮寄申报、网上申报、代理申报 * 〔例14〕某工程师（中国公民）12月份取得收入情况如下： （1）取得月工资4 800元，取得年终奖金36 000元； （2）与同事合作出版一本书，稿酬共计9 000元，工程师分得3 000元； （3）为其他单位提供一次工程设计，取得收入25 000元，将其中10 000元通过民政部门捐给了贫困地区的希望小学； （4）取得国家发行的金融债券利息收入2 000元，本单位集资的利息收入3 000元； * （5）取得股息5 000元； （6）在境外某杂志上刊登论文一篇，取得版税 3 200元，已在境外缴纳了300元的所得税； （7）将私房出租，每月租金收入2 000元； （8）私有财产受损，取得保险公司赔款4 000元。 要求：计算该工程师12月份应缴纳的个人所得税。 * 思考题 1、个人所得税的纳税人有哪些？怎样判定居民纳税人和非居民纳税人？ 2、个人所得税的应税项目有哪些？ 3、个人所得税的税率是如何设置的？ 4、个人所