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商业银行柜面会计与结算业务 马雪峰 第一节 商业银行柜员制与 柜面业务核算概述 一、商业银行综合柜员制 二、商业银行柜面业务 三、商业银行柜面业务核算基础 一、商业银行综合柜员制 （一）综合柜员制 综合柜员制是目前国际上商业银行遵循的一种最主要的前台服务模式。营业网点在法定业务范围内，按照规定的业务处理权限和操作流程，由单一员工或多个员工组合，通过临柜窗口为客户综合办理本外币对公会计、出纳、储蓄、信用卡等多种金融业务，并独立承担相应责任的一种劳动组合方式。 （二）柜员设置 商业银行柜员分为： 1、虚拟柜员（自助设备） 2、实体柜员：A级柜员、B级柜员、现金柜员、一般柜员 A级柜员：根据柜员等级和权限，为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，1名，负责签到、签退、办理授权和权限内业务的查询； B级柜员：根据柜员等级和权限，为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，不超过2名，分社原则上不设B级柜员； 现金柜员：负责保管和调拨现金、重要空白凭证及有价单证的现金凭证管理柜员。分现金管理员和凭证管理员。设中心库的县级联社、设分金库的营业网点，现金柜员不允许办理除现金、凭证调拨管理之外的业务，除此之外的营业网点的现金柜员可兼有一般柜员权限。 一般柜员：办理存、贷款、汇兑等各类日常业务的营业柜员。 营业期间A级柜员和现金柜员必须同时在岗。 设置柜员号码，唯一终身不变，柜员密码定期或不定期更换。 柜员岗位定期轮换。 （三）综合柜员岗位业务能力要求： 1、基本技能：点钞与捆钞、翻打传票、假币识别、计算机录入 2、日常业务办理与账务处理 二、商业银行柜面业务 （一）《商业银行法》规定的各种业务 传统业务：存、放、汇 （二） 信用社主要业务 存款业务、贷款业务、中间业务、结算业务、融资业务——甘肃省农村信用社网站 三、商业银行柜面业务核算基础 （一）商业银行会计特点 （二）记账规则 （三）账务组织 （一）商业银行会计特点 1、会计核算内容广泛 2、会计核算过程与业务处理同步 3、会计数据资料提供准确及时 4、会计方法多样 5、内部监督机制和制度严密 （二）记账规则 1、手工记账规则（略） 2、系统记账规则 表内科目复式记账，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则，“—（负号）”表示红字。 表外科目单式记账，以“收”、“付”为记账符号，余额在收方，以“借”代表“收”、“贷”代表“付”，各科目只反映自身的增减变动，不存在平衡关系。 外币业务除记账时区分相应币种外，记账规则与人民币业务相同。 数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规定输入。 （三）账务组织 1、明细核算 分户账：甲种账、乙种账、丙种账、丁种账 登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿 余额表：计息余额表、一般余额表 2、综合核算 科目日结单 总账 日计表 第二节 存款业务核算 一、储蓄存款业务核算 二、单位存款业务核算 存款业务知识 存款业务的意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源，是银行赖以生存的基本条件。 存款业务的种类 按资金来源性质分为单位存款、个人储蓄存款、财政性存款 按存款期限分为活期存款、定期存款和定活两便存款（含通知存款） 按存款货币的记账单位分为本币存款和外币存款 甘肃省农村信用社存款业务种类 “七日盈”通知存款 教育储蓄 定活两便储蓄 个人通知存款 零存整取定期储蓄 整存整取定期储蓄 个人活期储蓄 ——来源于甘肃省农村信用社官网 存款业务核算的要求 正确、及时地办理存款业务 切实维护存款人的合法权益 认真执行利率政策，准确核计存款利息 一、储蓄存款业务的核算 储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收城乡居民暂时闲置和节余货币资金的一种存款业务，是扩大信贷资金来源的重要手段。 从2000年4月1日起施行《个人存款账户实名制规定》，银行办理储蓄存款业务应实行实名制，即以本人有效身份证件的姓名办理存入手续。 1、开户与续存的处理 （1）开户的核算 借：现金 贷：个人活期存款——××户 付出：重要空白凭证——活期储蓄存折 （2）续存的核算 借：现金 贷：个人活期存款——××户 2、支取与销户的处理 （1）支取的核算 借：个人活期存款—××户 贷：现金 （2）销户的处理 借：个人活期存款—××户 利息支出——储蓄利息支出户