关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考文件.doc

最新【精品】范文 参考文献 专业论文 关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考 关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考 【摘要】个人所得税作为我国的税种之一，在组织财政收入、 调节收入分配方面能够发挥重要作用。 工资薪金所得费用扣除标准直 接影响应纳税所得额的大小。 本文以工资薪金所得费用扣除标准为研 究对象，在分析其概念、实质以及理论依据的基础上，指出确立工资 薪金所得费用扣除标准中存在的问题，并提出完善的建议。 【关键词】个人所得税；费用扣除标准；赋税能力 一、费用扣除标准的基本概念和理论依据 （一）基本概念 个人所得税的工资薪金所得费用扣除标准， 简言之就是依照税法 规定在计算工资薪金的应纳税所得额是可以税前扣除的额度。 费用扣 除标准各国规定不尽相同， 但总体来说可以分为三类： 一类是为了获 得收入而必须支付的必要的成本费用； 二是为了维持本人及所负担人 口的基本生活支出， 即生计扣除； 三是为了体现特定的社会目的的特 别费用扣除。 费用扣除的实质是从所得中扣除不能反映纳税人真实赋税能力 的部分。这一方面体现了量能负担的原则， 另一方面也体现了税收公 平的原则。亚当 ?斯密提出税收不可侵蚀资本原则，税收也不可侵蚀 纳税人的生活成本。因此，个人所得税应该对净所得征税，而扣除标 准则体现了征税的原则和初衷。 费用扣除标准是为了反映纳税人的真 实赋税能力而从所得中扣除的必要成本和费用。 “必要”的含义是为 取得所得所必须支付的成本和费用，即没有这部分成本和费用的支 出，纳税人不可能取得相应的应税所得。 （二）理论依据 税收公平原则最早是由英国 ?威廉配第提出，被认为是现代税收 的首要原则。 税收公平是指纳税人的法律地位必须平等， 税收负担必 须公平分配。即公平的税应该是纳税人实际缴纳的税正好是他们应该 缴纳的数额。一般认为，公平原则包括纵向公平和横向公平。横向公 最新【精品】范文 参考文献 专业论文 平也称水平公平， 是指负担能力相同的人承担相同的税负。 纵向公平 也称垂直公平， 是指负担能力不同的人承担不同的税负。 无论是那种 公平，一个关键问题就是税收负担的衡量。 西方对此主要有两个观点， 即受益原则和能力原则。 受益原则即根据纳税人从政府所提供的公共物品中获得利益的 多少，判定其应纳多少税或其税负为多大。 但是由于从公共物品中受 益难以具体计算， 加上“搭便车”行为的不可避免， 所以在实际中有 很大局限性。 能力原则即根据纳税人的能力， 判定其应纳税的多少或其税负的 大小，有“客观说”和“主观说”两种观点。 “主观说”以纳税人因 纳税而感受到的牺牲程度的大小做为测定其纳税能力的尺度。 “客观 说”则主张以纳税人的财富水平作为衡量标准， 而财富通常又经常用 收入、支出、财产作为标准。两种尺度各有利弊，我国目前是根据能 力原则的“客观说”，主要依赖于收入水平作为标准衡量。 二、我国工资薪金所得税扣除标准的现状及问题 （一）工资薪金费用扣除标准的现状 我国现行的个人所得税实行分项确定、 分类扣除， 根据不同的情 况分别实行定额、 定率和按实际发生额扣除三种办法， 其中工资薪金 实行的是定额扣除的办法。 1980 年个税开征至今，扣除标准经历了 三次调整，从每月的 800 元增加到现在的 3500 元。对于境内的外籍 人员和境外工作的中国公民， 可以附加扣除 1300 元，即每月扣除 4800 元。 在税率一定的情况下， 扣除标准的作用在于通过调节税基， 影响 应税所得额， 进而影响应纳税额。 合理的费用扣除标准能够真正的体 现纳税人的负担能力， 体现量能负担的原则。 但是一方面由于税收征 管手段的落后， 另一方面受到分类所得的课税模式的制约， 我国目前 单一的扣除标准不能实现最大限度的税收公平。 （二）扣除标准存在的问题 个人所得税作为调节收入的主要税种， 其作用日益凸显， 但是随 着经济的发展， 其种种弊端也暴露出来， 在促进社会公平方面再次成 为人们关注的焦点。我国工资薪金所得费用扣除标准虽然几经调整， 最新【精品】范文 参考文献 专业论文 但是本质没有改变。标准化的扣除额，操作简单，易于管理，但是让 不同经济境遇的人使用了统一的扣除标准， 不符合按净所得征税的原 则，有悖社会公平，不利于税收公平分配功能的发挥，其主要问题主 要体现在以下几个方面： 1. 费用扣除标准过于单一，很多因素未纳入考虑范围。“一刀 切”的扣除方法， 忽略了人与人之间在费用开支方面的差异。 在当今 社会条件下，住房、养老、失业、子女的教育、婚姻状况、健康状况 等，都在一定程度上影响着纳税人的赋税能力， 所以标准化的扣除额 造成了不同的纳税人的税负不平衡。 2. 费用扣除标准没有考虑不同地区的消费水平的差异。 由于我国 城乡间的经