2019年企业资产损失所得税税前扣除管理办法.ppt

第一部分 主要变化 1.资产损失范围进一步扩大 2.提出实际资产损失与法定资产损失的概念 3.税务机关对资产损失税前扣除的管理方式发生根本性转变 4.税务机关的管理程序和职责发生重大变化。 5.增加了在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业资产损失的管理规定。 6.对以前年度未扣除的损失如何处理作出规定 7.非货币资产损失强调资产的计税基础（第五章） 8.新增独立交易原则下资产转让损失确认要求(第6章45条) 第二部分 相关规定 一、资产概念 二、资产损失概念 三、以前年度资产损失税前扣除 四、资产损失的申报 四、资产损失的申报 1、申报方法 (8) 2、申报方式 (8) 3、申报方式范围的划分 (9) 4、境内跨地区经营的汇总纳税企业申报扣除(10) 5、 国务院决定事项形成的资产损失的申报(11) 6、专项申报的资产损失经审批时限可适当延长(11) 7、对企业的要求(12) 第三部分资产损失证据确认 一、资产损失证据（15）（总要求） 二、货币资产损失（16） 三、存货资产损失（17 、18） 四、固定资产损失（19、20）、 五、生物性资产损失（21） * 六、未按期赎回抵押资产损失(22) * 七、被替代无形 资产损失(23) 八、投资损失(24、25) 九、对外担保损失（26） 十、关联交易的资产损失（27） 十一、资产打包出售损失（28） 十二、内控制度不健全操作不当损失（29） 十三、刑事案件损失（30） 十四、不得税前扣除的资产损失（31） 五、生产性生物资产损失 生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）生产性生物资产盘点表； （二）生产性生物资产盘亏情况说明； （三）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 第四部分 附则 1、本办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。 2、本办法自2011年1月1日起施行，《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕196号）同时废止。 3、本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 国家税务总局公告2011年第25号 欧燕 资产 货币性资产 非货币性资产 权益性投资 现金 银行存款 应收及预付款项 应收票据 各类垫款 企业之间往来款项 存货 固定资产 无形资产 在建工程 生产性生物资产 债权性投资 股权性投资 要点： 企业拥有或者控制 经营管理活动相关 一、资产的概念 实际 资产损失 法定 资产损失 资产 损失 企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失 企业虽未实际处置、转让，但符合《通知》[财税（2009）57号文]和本办法规定条件计算确认的损失 在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除 在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 不论哪种资产损失，均强调在会计上作为损失处理的年度申报扣除 按规定的程序和要求向主管税务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。 二、资产损失的概念 1、基本规定 2、追补确认损失后多交税款的处理。 3、追补确认损失后出现亏损的 三、以前年度资产损失税前扣除 1、申报方法： 将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 清单申报 专项申报 1、按会计核算科目进行归类、汇总（式样） 2、再将汇总清单报送税务机关 3、有关会计核算资料和纳税资料留存备查 1、逐项（或逐笔）报送申请报告 （式样） 2、同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 2、申报方式 申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。 四、资产损失的申报 3、申报方式范围的划分 （1）企