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财务会计概念框架 Conceptual Framework for Financial Accounting （CF ） 讨论课题： （一）、财务会计概念框架的含义 （二）、财务会计概念框架的发展历程 （三）、概念框架的作用 （四）、概念框架的国际比较 （一）含义 (Conceptual framework for Financial Accounting and Reporting) ，简称CF； 是由目标和相互关联的基本概念组成的连贯的 理论体系。内容主要涉及财务报告的目标、财 务信息的质量特征、会计要素的划分、会计要 素的确认、计量、列报等； 不是会计准则，是用来评价、制定和发展会计 准则的会计理论 （二）CF的发展历程 • 1938~1959年 会计程序委员会（CAP） (Committee on Accounting Procedure ) • 1960~1972年 会计原则委员会（APB ） (Accounting Principles Board) • 1973年至今 财务会计准则委员（FASB） (Financial Accounting Standards Board) 4 • 从1978年起，美国财务会计准则委员会陆续发布 财务会计概念公告，至2000年2月止，先后发布了 7份概念公告，分别是： • 第一号 企业财务报告的 目标 （1978/11） • 第二号 会计信息的质量特征 (1980/5) • 第三号 企业财务报表的要素 （1980/12） • 第四号 非盈利组织财务报告的 目标 （1980/12） • 第五号 企业财务报表的确认与计量 （1984/12） • 第六号 财务报表的要素 （1985/12） （取代第三号，并修正第二号） • 第七号 在会计计量中使用现金流量信息和现值 （2000/2 ）（补充、修正第五号中可计量部分） 2010年FASB第8号概念公告（改进） （1）通用财务报告的目标 ①目标在概念框架中的定位； ②谁是财务信息的主要使用者； ③他们需要信息的总目标； ④财务报告能提供哪些财务信息给主要使用者 （2）有用财务信息的质量特征 “有用财务信息至少具备相关性和如实反映两 项基本质量特征。” 6 • 从整体上来看，其所讨论的基本概念主要 有财务报告目标、会计信息质量特征、财 务报表的要素、要素的确认与计量、财务 报告等。这八份概念公告是协调一致、相 互关联的，组成了一个较为有序的理论体 系。 • 在它们中间蕴含着以目标为导向的思路， 即将财务报告的 目标放在首位并用来指导 其他问题的研究；会计信息质量特征的研 究作为桥梁；再顺序研究财务报表的要 素、要素的确认与计量等问题。 第一层：目标 目标 第二层：基础 要素 质量特征 第三层：运行 确认 财务报告 计量 标准 第四层：呈报