初级会计串讲.pdf

第一章 资 产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。 第一节 货币资金 一、库存现金 现金的清查账务处理图示如下。 （1）如为现金短缺 库存现金 待处理财产损溢 其他应收款 ①按实际短缺的金额 ②由责任者赔偿部分 管理费用 ③按实际短缺的金额扣 除应由责任人赔偿的部分 后的金额 （2）如为现金溢余 库存现金 其他应付款 待处理财产损溢 ②按应支付给有关人员或 ①按实际溢余的金额 单位的部分 营业外收入 ③按实际溢余的金额超 过应支付给有关人员或单 位的部分后的金额 二、银行存款 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对 相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过 编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在 未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二 是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银 行已付款入账，企业尚未付款入账。 【提示 1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额 的记账依据； 【提示 2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款 1 数。 三、其他货币资金 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 外埠存款等。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 （一）应收票据概述 (二)应收票据的核算 应收票据账务处理图示如下： 主营业务收入 应收票据 原材料等 ①因销售商品、产品、提供劳务 ③将持有的应收票据背书 等而收到开出、承兑的商业汇票 转让，以取得所需物资 应交税费— 应交增 应交税费— 应交增 值税（销项税额）