第三章 生产与存货循环审计.pdf

第三章生产与存货循环审计 2014-4-2 山东工商学院会计学院 李冬梅 1 企业 财务审计 各类账户交易 完成审计工作 和余额审计 出具审计报告 售 销 货 购 产 生 币 货 成 完 审 与 与 第 第 与 与 第 第 与 与 第 第 第 第 第 第 第 第 资 资 审 审 计 计 审 款 收 章 一 审 款 付 章 二 审 货 存 章 三 审 金 章 四 工 计 章 五 告 报 章 六 计 计 作 作 计 计 计 2014-4-2 山东工商学院会计学院 2 本章重点与难点 生产与存货循环的特点生产与存货循环的特点 生产与存货循环的内部控制和控制测试产与存货循环的内部控制和控制测试 生产与存货循环的实质性程序 2014-4-2 山东工商学院会计学院 李冬梅 3 麦克森•罗宾斯欺诈案 1938年初，债权人米利安•汤普森发现该公司在 两个方面令人费解两个方面令人费解：第第一，尽管该公司的制药原料尽管该公司的制药原料 部门应是盈利性最佳的经营部门，但该部门却没有 多少现金积累；第二，以前的公司董事会决定减少 存货金额，并要求现任经理菲利普•科斯特也这样做。 然而到1938年末，公司存货反而增加1000万美元。 证券交易委员会在收到申请后开始立案调查证券交易委员会在收到申请后开始立案调查。。调查调查 结果证实报表虚增1900万美元的资产（约占总资产 的的25%25%）），其中虚增存货其中虚增存美元万美元。 2014-4-2 山东工商学院会计学院 李冬梅 4 蓝田股份造假案蓝田股份造假案 蓝田股份公司蓝田股份公年66月上市月上市。。鼎盛时期的蓝田鼎盛时期的蓝田 股份曾被誉为“中国农业第一股”、“中国农业产 业化旗帜业化旗帜””，，创造了中国农业企业罕见的创造了中国农业企业罕见的 ““蓝田神蓝田神 话”：总资产规模从上市前的2.66亿元发展到2000 年末的年末的28.3828.38亿元亿元，，增长了增长了1010倍倍，，历年年报的业绩都历年年报的业绩都 在每股0.60元以上，最高达到1．15元，即使遭遇 特大洪灾年特大洪灾，，每股收益也达到不可思议的每股收益也达到不可思议的O.8lO.8l 元。刘姝威的短文将社会上对蓝田股份财务造假的 怀疑推向高潮怀疑推向高潮，，此后蓝田资金链开始断裂此后蓝田资金链开始断裂。。 2014-4-2 山东工商学院会计学院 李冬梅 5 蓝田存货之谜： 精养鱼塘每亩水面产值达精养鱼塘每亩水面产值达33万元万元，，考虑到水产品考虑到水产品 的价格，意味着蓝田一亩水面至少要产3 000公斤鱼， 每平方米水面下要有50～60公斤鱼在游动，这么大 的密度氧气供应是大问题，恐怕只有在实验室才能 做得到。存货周转率最低的1998年也达到4.49，最 高的高甚至达封年甚至达封1010