内部控制制度体系的建设与实施(培训)课件.ppt

2.1 描述内部控制环境 1.什么事控制环境？ 任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们既是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。 风险管理观念 风险文化 诚信与价值观 员工的胜任能力，如雇员是否能胜任质量管理要求 董事会或审计委员会，如董事会是否独立于管理层 管理哲学和经营方式，如管理层对人为操纵的或错误的记录的态度 组织结构，如信息是否到达合适的管理阶层 2.1 描述内部控制环境 2.如何描述内部控制环境？ 是一个word文件； 以财政部的文件要求为目录，对照企业的实际情况； 以企业的文件制度、相关记录和高层观念为依据。 3.要不要描述内部控制环境？ 4.内部控制环境对内部控制具有基础性的作用！ 制度流程化 流程岗位化 控制制度化 2.2.1 控制流程——描述原则 没有明确为制度的内部控制，是小企业的有机组织形式； 随着组织结构的扩大，组织的规则必须形成成文的制度。 没有流程化的制度往往有缺陷且难以发现，故而不能执行； 由于企业改革、规模扩大、重组等原则造成的组织结构变化，使得流程经常不符合企业组织； 流程化解释随意化。 不能到达岗位的流程化是说明流程； 通过岗位的流程化衔接，实现流程化。 2.2.2 控制流程（续）-描述方法 2.2.2 控制流程（续）-描述方法 每年11月底之前，分厂等各二级单位计划员根据本单位下一年度生产及业务发展情况、现有固定资产情况等因素，编制本单位下一年度资本性支出计划，分项目列明项目名称、建设内容、经济效益、总投资、需要拆除的固定资产等内容，规模较大、项目建设比较复杂的项目，还需要同时报送项目建议书。投资计划和项目建议书报分公司计划经营部发展规划科。 谁 什么时候 根据什么 做什么 得出什么 报告给谁 2.2.2 控制流程（续）-描述方法 2.2.3 控制流程——常见业务领域 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 2.2.3常见业务领域举例——资金 2.2.3常见业务领域举例——采购与付款 2.2.3常见业务领域举例——销售与收款 2.2.3常见业务领域举例——研究与开发 2.2.3常见业务领域举例——工程项目 2.2.3常见业务领域举例——资产管理 运营分析控制 绩效考评控制 预算控制 2.2.4 控制流程（续）——常见控制方法 2.3.1 设定目标 战略目标 财务战略 市场战略 技术战略 人才战略 运营目标 经营的效率 经营的效果 报告目标 财务报告 非财务报告 合法性目标 符合法律 符合法规 符合上级企业的规定 风险管理目标 所有开具的贷项通知单都已记录 发票都已记录在适当期间。 贷项通知单都已记录在适当期间 应收账款依照采用的会计政策反映现存的营业环境及经济情况 现金收款记录在收到的时期内 准确地输入现金收款数据以待处理 所有的现金收款数据已输入以待处理 现金收款的数据是真实的，且仅输入以待处理一次 应收账款的及时足额收回。 只有真实有效的变更才可记入顾客主文档 所有的顾客主文档的真实的变更已输入及处理 顾客主文档的变更是准确的 及时处理顾客主文档的变更 确保顾客主文档数据及时更新 2.3.1 设定目标（续） 由管理当局批准订单的价格及销售条款 订单或取消的订单已准确输入 所有从顾客接到的订单已经输入及处理 仅输入及处理有效的订单。 使用经核准的交易条款及价格开具发票 发票已经准确地计算并记录。 贷项通知单及应收账款的调整已准确地计算和记录 所有已发货的货物均已开具发票。 所有退货的贷项通知单及应收账款的调整已依照组织政策执行。 发票代表有效的发货 所有贷项通知单均与退货或其它有效的调整有关 所有开具的发票都已记录 2.3.2 事项识别 1 2 3 4 考虑影响企业目标实现的各种企业内外部的因素，外部因素包括经济、商业、自然环境、政治、社会和技术因素等，内部因素反映出管理者所做的选择，包括企业的基础设施、人员、生产过程和技术等事项。 事项识别要求对事项进行分类汇总，并且在目标的级次上，加以细化、系统化，形成动态事项数据库； 潜在的事项可能对企业有正面的影响、也可能有负面的影响或者两种影响同时存在。对企业有潜在负面影响的事项是企业的风险，对企业有潜在正面影响的事项则是企业的机遇。 一个企业事项识别的方法可以包含不同的技术及其与相应的工具的组合。事项识别技术既针对过去，又针对未来。 事项识别 发生可能性 标准／定义 低 即使不采取措施，风险几乎也不带来损失 中 不采取措施，风险