2018年所得税概述2.pptVIP

第四章 所得税 中国财政经济出版社 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 一、资产的计税基础 资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 一、递延所得税负债的确认和计量 （一）递延所得税负债的确认 1.除所得税准则明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，对于所有的应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，另一方面一般应增加利润表中的所得税费用。 P314例16、17 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。 递延所得税资产和递延所得税负债的发生额可能在借方，也可能在贷方。 会计处理 (1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税 借：所得税费用　　 贷：应交税费——应交所得税(2)递延所得税资产增加或递延所得税负债减少　借：递延所得税资产　　 递延所得税负债　　 贷：所得税费用(3)递延所得税资产减少或递延所得税负债增加　借：所得税费用　　 贷：递延所得税资产　　 递延所得税负债 练习： 甲企业2009年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用