合作银行稽核实务 徐连金主编.pdfVIP

第 1 页 第 一 章　　概 述 第一节　　稽核的意义和对象 一、合作银行稽核的意义 稽核是经济监督的 一 种形式。合作银行稽核是人 民银行 或合作银行稽核部 门依法对合作银行 的业务和财务活动所 进行的监督和检查 它介于决策与执行之 间，是对决策者负 责并为保证决策者领导职能的充分发挥 ，而 由相对独立 ，较 为超脱的稽核部 门来执行的一种再监督 。 党 的十 一届三 中 稽核是经济监督不可缺少 的重要 内容。 全会 以后 ，我 国金融工作在适应市场经济发展 的基础上不断 扩大和发展 ，形成了以中国人民银行为领导 ，以国家政策性 银行和 国有商业银行为主体 ，多种金融机构并存 的社会主义 金融体系 ，金融在经济管理 中的地位越来越重要 ，加之在金 融单位 内部也进行了一系列的改革 ，从而带来 了新 的生机 ， 注入 了新 的活力 。但是 ，由于我 国 目前仍处于社会主义初级 阶段 ，物质资料还没有极大地丰富，在经济 、道德和精神方 面 ，还存在 旧社会的某些痕迹。 毋庸讳 言，在我 国商业银行，还存着许 多 问题 ，主要表现 在： 由于金融微观构造不完善 ，使中央银行贯彻货币政策 第 2 页 的宏观调节机制缺 乏传导能力。 加之 ，商业银行的一些改革 措施倾斜于利益机制上 ，而又缺乏相应 的行为约束机制 ，致 使其在经营和管理上出现短期行为。 某些商业银行经营作风不 良，特别是某些干部存在本 位主义思想 ，处处事事都从本单位 的局部利益 出发 ，不顾大 局 ，甚至损害 国家利益。如：一些商业银行在业务“竞争 ”中不 择手段，相互拆台；特别是在资金的划拨清算时，相互挤 占严 重，导致社会资金周转阻塞。 商业银行 内部控制存在缺陷，表现在制度建设滞后 、 会计信息失真、内控体制不顺、权力制约失衡、员工素质不能 满足现阶段商业银行经营管理的要求 ，各家商业银行均存在 不 同程度 的违规经营 问题 ，加大 了商业银行的成本负担和经 营风险 少数银行员工业务素质差 ，或者责任心不强 ，处理业 务时常发生错误；个别员工无视法纪、营私舞弊、贪污盗窃等 犯罪行为时有发生。 以上现象说 明，经济越是发展 ，越是搞活，经济监督工作 就越重要、越要加强。为了使金融工作稳步、健康地发展 ，从 合作银行作为商业 而促进经济的成长，就要加强稽核监督。 银行大家庭 中的一个成员 ，商业银行 中存在 的许多问题 ，都 在 合作 银行有着 不 同程度 的表 现。因此在社会主义初 级 阶 段 ，加强合作银行稽核有着十分重要的意义。 二、合作银行稽核 的对象 合作银行稽核 的对象，是指稽核监督的客体 ，即稽核监 督的内容和范围的概括。 第 3 页 （一 ）稽核监督 的内容 合作银行稽核监 稽核监督的内容构成稽核对象的内涵。 督的主要 内容可概括为合作银行 的业务和财务活动。 业务活动。合作银行作为经营货 币信用业务 的特殊企 业 ，其业务活动主 要包括：存款、贷款、支付 结算、外汇、现金 出 纳等活动。 财务活动。 合作银行的财务活动主要包括对资本金、 财务收支、成本、税金及利润分配等进行的管理活动。 （二 ）稽核监督的