《企业会计》第十三章预算丶控制与业绩.pdf

企业会计 第十三章 预算、控制与业绩 第十三章 预算、控制与业绩 评价分析 评价分析 内容提要 第一节 全面预算 第二节 成本控制 第三节 责任会计 学习目标 （一）知识目标 　了解全面预算的含义及作用； 　掌握全面预算的编制方法； 　掌握标准成本的制订方法； 　熟悉成本差异的计算公式； 　掌握责任中心的分类及业绩评价。 （二）技能目标 　熟练掌握标准成本的制订过程； 　熟练掌握成本差异的分析方法。 第一节 全面预算 一、全面预算概述 1．全面预算的含义 预算，概括而言，就是以金额和其他数量指标表 示的计划，即计划的数量化。而全面预算则是 指企业全部活动，包括经营、投资、财务等活 动的预算。 2．全面预算的作用 在企业生产经营活动中，全面预算的作用可概括如下 ： （1）全面预算有助于企业总目标的实现。 （2 ）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据 。 （3 ）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作 成果的基本尺度。 （4 ）全面预算对职工有激励作用。 3．全面预算的编制步骤 二、全面预算的内容体系 1．业务预算的编制 业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材 料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成 本预算和销售及管理费用预算。 2．专门决策预算的编制 专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项 目和一次性专门业务所编制的预算，它包括资本 支出预算和一次性专门业务预算两种类型。 3．财务预算的编制 （1）现金预算；（2 ）预计利润表；（3 ）预计资 产负债表。 三、全面预算的编制方法 （一）弹性预算 1．弹性预算的含义 弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经 营管理活动水平分别确定相应的数据，使预算随着 生产经营管理活动的变动进行变动而编制的预算。 由于这种预算本身具有弹性，因此，称为弹性预算 或可变预算。 2．弹性预算的特点 弹性预算具有以下特点： （1）弹性预算按预算期中某一相关范围内的可预见的 多种业务量水平确定相应的预算额，所以扩大了预 算的适用范围，便于预算指标的调整。 （2）弹性预算是按成本性态的不同分类列示的，便于 在预算期终了时将实际指标与实际业务量下的预算 额进行比较，使预算执行情况的评价与考核建立在 更加客观和可比的基础上，可以更好地发挥预算的 控制作用。 3．弹性预算的编制步骤 （二）概率预算 1．概率预算的含义 预算是指对将来所作的规划，由于其相关的变量如 价格、成本、业务量等都是预计数，带有很大的 不确定性，因而运用概率论原理编制预算更具有 现实意义。概率预算是指以现代概率论原理为基 础，对预算中变量的多种可能结果进行分析与调 整而编制的预算。 2．概率预算的编制步骤 （三）零基预算 1．零基预算的含义 零基预算全称为以零为基础编制计划和预算的方 法，是由美国德州仪器公司彼得·派尔在20世纪 60年代末提出来的一种预算编制方法，目前已 被西方国家广泛采用作为控制间接费用的一种 有效方法。 2．零基预算的编制步骤 （四）滚动预算 1．滚动预算的含义 滚动预算又称连续预算或永续预算，它是在预算的 执行过程中自动延伸，使预算期间永远保持在一 年，每过一个季度（或月份），立即在期末增列 一个季度（或月份）的预算。 2．滚动预算的优点 滚动预算较传统的定期预算编制工作量大，其具有 以下优点： （1）可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员 能够从动态的预算中把握企业的未来，了解企业 的总体规划和近期目标。 （2 ）使编制预算人员可以根据前期预算的执行结果 ，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算 ，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发 挥预算的指导和控制作用。 （3 ）可使各级管理人员始终保持对未来12个月甚 至更长远的生产经营活动有周密的考虑和全盘规 划，确保企业各项工作有条不紊地进行。