出口货物劳务退免税概述.pptVIP

财政与公共管理学院 财政与公共管理学院 财政与公共管理学院 《税 法》 第2章 增值税法（3-6节） 第3节 出口货物劳务退（免）税 一、出口货物劳务退（免）税概述(掌握） 二、出口货物劳务退（免）税的计算 (熟悉) 三、出口货物劳务退（免）税的管理（了解） 说明：CPA需要重点掌握，课程教学了解基本政策.退税率和主要方法 一、出口货物劳务退（免）税概述(掌握） （一）基本政策（——P56-57掌握） 1、出口免税并退税——免（退） 2、出口免税但不退税——免税 3、出口不免税也不退税——征税 注意：出口退税制只涉及增值税和消费税，不涉及城建税、教育费附加等其他税种。 二、出口货物劳务退（免）税的计算 (熟悉) 3.“免.抵.退”方法计算――两种情况 （1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步： 第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率） 应用实例 （2）如果出口企业免税购进原材料的情况， “免、抵、退”办法计算步骤依然为五步，但第一步和第三不需要做相应修正，具体如下： 第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价 -免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率） 第二步抵税：计算当期应纳增值税额，计算公式同上　 应用实例 应用实例： 第4节 税收优惠（熟悉P74-82） 三、起征点（掌握P81-82） 四、其他有关减免规定（P82） 第5节 税收征管 一、纳税义务发生时间（掌握P82-83） 二、纳税期限与纳税地点（熟悉） 第6节 专用发票的使用和管理（了解） 【课后作业题】 （六）扶持动漫产业的增值税优惠： ——P79（熟悉） ——对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。 （七）蔬菜流通环节的免征增值税优惠： ——P79（熟悉） ——自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜的免征增值税。纳税人既销售蔬菜有销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 【说明】但蔬菜罐头不属于免征范围 （八）软件产品增值税政策： ——P79-80（掌握即征即退税额的计算） 1、增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 “软件产品”——是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入是软件产品。 2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上一条规定的增值税即征即退政策。 本地化——是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不属于此类优惠范围 3、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受软件产品即征即退政策 （1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； （2）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品等级证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作等级证书》 4、增值税即征即退税额的计算——P80（掌握） 软件产品即征即退税额计算方法： 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品的销项税额-当其软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品的销售额×17% 【案例65-单选】某软件开发企业2011年5月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务即征即退的增值税为（　）元。 A、2040 B、8160 C、10193 D、2010 【答案】B 【解析】当期软件产品销项税额 ＝68000×17%＝ 11560（元） 应纳税额＝11560－1346－200×7%＝10200（元） 即征即退＝10200-68000×3%＝8160（元） 【案例66-多选】下列关于增值税一般纳税人销售下了货物，实行增值税实际税负超过3%即征即退政策的有（ ） A、销售自行开发的软件产品 B、随同计算机网络一并销售的自行开发生产的嵌入式软件产品 C、将进口软件产品进行本地化改造后对外销售， D、销售自产的综合利用的生物柴油 【答案】ABC 【