第十一章投资与筹资循环.pdf

第第十二章章 投资与筹资循投资与筹资循环审计审计 本章要点 第第一节节 筹资与投资循环的审计对象筹资与投资循环的审计对象 第二节 筹资与投资循环的内部控制及其测试 第三节 负债筹资审计 第四节第四节 所有者权益审计所有者权益审计 第五节 投资审计 本章要点本章要点  1.筹资资与投资资循环涉及的业务活动  2.筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录  3.筹资与投资循环的内部控制及其测试  44.所有者权益各项目的实质性程序所有者权益各项目的实质性程序  5.长短期借款和应付债券的实质性程序  66. 交交易性金融资产资产、持有有至到期投资资的实实质性程 序  7.可供出售金融资产、长期股权投资的实质性程 序 第一节第一节 筹资与投资循环的审计对象筹资与投资循环的审计对象  一、筹资与投资循环的特点  二二、、筹资循环涉及的业务活动筹资循环涉及的业务活动  三、投资循环涉及的业务活动  四、筹资与投资循环涉及的凭证和会计记 录录 一一、筹资与投资循环的特点筹资与投资循环的特点  (1)业务少。  (2)(2)金额大金额大。。  (3)约束性强。 二二、筹资循环涉及的业务活动筹资循环涉及的业务活动  ((一))股东权益筹资东权益筹资的业务活业务活动  （1）作出发行决议。  （2）提出发行股票申请并经核准。  （（33））公告招股说明书公告招股说明书，  （4）招认股份，缴纳股款，召开创立大会  （5）股票的记录。  （（66））股票的上市股票的上市。。  （7）股利分配。 二二、筹资循环涉及的业务活动筹资循环涉及的业务活动  (二) 负债筹资的业务活动  1.1.银行借款的业务活动银行借款的业务活动  (1)长期借款的授权或批准。  (2)借款合同的签订。  (3)(3)长期借款的取得长期借款的取得。。  (4)长期借款的记录。  (5)长期借款的偿还。 二二、筹资循环涉及的业务活动筹资循环涉及的业务活动  ((二)) 负债筹资的业务活动负债筹资的业务活动  2.发行债券的业务活动  (1)(1)债券发行的授权债券发行的授权。  (2)债券发行的核准和公告公司债券募集办法。  (3)(3)债券的签发债券的签发。  (4)债券的承销。  (5)(5)债券的保管债券的保管。  (6)债券利息的支付。  (7)(7)债券的转让债券的转让、偿还或购回偿还或购回。  (8)债券的转换。 三三、投资循环涉及的业务活动投资循环涉及的业务活动  (1)投资决策。  (2)(2) 审批授权审批授权。。  (3)取得证券或其他投资。  (4)取得投资收益。  (5)(5)转让证券或收回其他投资转让证券或收回其他投资。。 三、筹资与投资循环涉及的凭证和会 计记录 ((一))筹资筹资活动涉涉及的凭凭证和会计会计记录录  ((1))债券和股票债券和股票  (2)债券契约。  (3)(3)股东名册股东名册。  (4)公司债券存根簿。  (5)承销协议。  (6)(6)借款合同或协议借款合同或协议。  (7)相关的记录凭证、明细账和总账。 三、筹资与投资循环涉及的凭证和会 计记录 (二)投资活动涉及的凭证和会计记录  投资活动涉及的凭证和会计记录主要包括投资活动涉及的凭证和会计记录主要包括 股票和债券及基金、经纪人通知书、债券 契约契约、被投资企业的章程及有关投资协议被投资企业的章程及有关投资协议、 相关的记录凭证和明细账及总账等。 第二节 筹资与投资循环的内部控制 及其测试 一、筹资与投资循环的内部控制及其 测试测试  二、投资循环的内部控制及其测试 一、筹资与投资循环的内部控制 及其测试 (一)筹资循环的内部控制 ((二二))筹资循环的控制测试筹资循环的控制测试 ((三)) 重新评重新评估重重大错错报风风险 ((一一))筹