第九章_财务管理财务预算.pdf

第九章第九章 财务预算财务预算 学习目标学习目标:: 本章阐述经营预算与财务预算的相关内容。通过本章学 习习，应当达到如下的学习效果应当达到如下的学习效果：  在了解经营预算编制程序的同时在了解经营预算编制程序的同时，掌握经营预算的编制掌握经营预算的编制 方法。  了解经营预算与财务预算的关系的同时，掌握财务预 算的编制方法算的编制方法。  掌握预算编制的改进方法掌握预算编制的改进方法。 第一节 财务预算编制流程 从财务理论的角度看，财务预算仅包括现金预算和预计 财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的 作用作用。但是但是，由于财务预算的编制大都以经营预算由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预资本预 算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上 的勾稽关系的勾稽关系，因此因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就介绍常规的财务预算编制流程和方法就 需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制， 本章所涉及的财务预算本章所涉及的财务预算，，就包括了经营预算的部分具体内容就包括了经营预算的部分具体内容。。 图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程（为了节 约篇幅，也省略了部分经营预算的具体内容）。 销售预算 期末存货预算 生产预算 期间费用预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 现金预算 预计财务报表 (图9—1) 财务预算的内容与编制流程 一、销售预算销售预算 通常，销售预算是预算编制工作的起点，其他预算都要 以销售预算的结果作为编制基础以销售预算的结果作为编制基础。。销售预算要确定预算期各销售预算要确定预算期各 种产品的销售量（业务量）、销售单价，并根据不同产品的 销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额。 为了配合现金预算的编制，销售预算中通常还包括预算 期内不同季度期内不同季度 （（或月度或月度））的现金收入的计算的现金收入的计算。 二二、生产预算生产预算 生产预算要根据销售预算所确定的销售量生产预算要根据销售预算所确定的销售量，，结合期初和结合期初和 期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的 生产量生产量：： 预算销售量预算销售量++预计期末存货量预计期末存货量―预计期初存货量预计期初存货量==预算生产量预算生产量 由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能 力、原材料市场供应条件、能源供应条件等方面的影响和限 制制，因此因此，有时需要根据相关条件进行有时需要根据相关条件进行一定的调整定的调整。 三三、直接材料预算直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计基本计 算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量预算直接材料需用量+预计期末存量预计期末存量-预计期初存量预计期初存量=预算直接材料采购量预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括 预算期内不同季度预算期内不同季度 （（或月度或月度））的材料采购现金支出的计算的材料采购现金支出的计算。 四四、直接人工预算直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础而编制的，基本计 算指标和计算方式为： 预算生产量 ×单位产量工时×单位工时人工费=直接人工预算 直接人工预算也是现金预算中需要包含的重要内容直接人工预算也是现金预算中需要包含的重要内容。 五、制造费用预算 制造费用预算通常按照变动性制造费用、固定性制造费用两 部分分别编制。变动性制造费用预算的编制要以生产预算为基 础，一般按照间接人工、间接材料、水电费、修理费等明细项目 分别计算确定。当企业具有完善的标准成本资料时，利用具体明