第十六章 筹资与投资循环审计.pdf

第十六章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环的特性 一、凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 （二）投资活动的凭证和会计记录 二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 （一）筹资所涉及的主要业务活动 （二）投资所涉及的主要业务活动 第二节 控制测试与交易的实质性程序 第三节 借款相关项目审计 注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债 务经常伴随着低估成本费用，从而高估利润的目的。因此，低估债务不仅 影响财务状况的反映，而且还会极大地影响企业财务成果的反映。所以， 注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为一 个关注的要点。 一、短期借款的审计 （一）短期借款的审计目标 1.审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 权利 计价 审计目标 完整 与列报相 存在 和义 和分 性 关的认定 务 摊 A：资产负债表中记录的短期借款是 √ 存在的 B：所有应当记录的短期借款均已记 √ 录 C：记录的短期借款是被审计单位应 √ 当履行的现时义务 D：短期借款以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊已 √ 恰当记录 1 E：短期借款已按照企业会计准则的 √ 规定在财务报表中作出恰当列报 2.审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 目标 B 1.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整 AC 2.对余额较大的短期借款进行函证 ABD 3.检查短期借款的增加 ABD 4.检查短期借款的减少 D 5.复核短期借款利息 6.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企 CE 业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致，是否予以披 露 （二）短期借款的实质性程序 短期借款的实质性程序通常包括： 1.函证短期借款的实有数。注册会计师应在期末短期借款余额较大或 认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。 2.检查短期借款的增加。对年度内增加的短期借款，注册会计师应检 查借款合同和授权批准，了解借款数额、