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税收要素是指构成税收法律制度的共同因素。 常用的要素有： 纳税人 征税对象 征税范围 税目 计税依据 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税 违章处理 情境一 确定纳税人 A公司，以生产化妆品、护肤品为主，还兼营一美容院，收入分别核算。 A公司生产化妆品所用的甲原料需进口，在进口环节应缴纳的税种由海关征收。A公司的主要客户有B公司、C商店、D个体户。A公司每月发工资时还要履行对工资收入超过应税标准的E员工、F员工扣缴个人所得税的义务。 要求确定： 甲原料在进口环节应纳税款的纳税人。 化妆品的生产销售业务的纳税人。 扣缴个人所得税的纳税人。 什么是纳税人？[什么是征税人（海关）？] A扣E、F的税时，谁是纳税人？ B公司、 C商店、D个体户在这个问题里是什么？ 归纳：扣缴义务人、负税人、代征人、代扣代缴、代收代缴 情境二 理解征税对象、征税范围、税目、计税依据 如上A公司，生产的具体产品有：香水、口红、指甲油、眉笔、洗面奶、爽肤水、面膜等。 要求：针对具体业务，以消费税为例，说明消费税的征税对象、征税范围、税目、计税依据。 什么是征税对象、征税范围、税目、计税依据？ 消费税的相关要素是如何规定的？ ——对象（P.30） ——范围（P.30） —— 税目（P.32） ——计税依据（P.33-39） 归纳：征税对象、征税范围、税目、计税依据的关系（P.4） 情境三 认识税率形式及用法 如上A公司，经营业务有：生产消费品和美容院。生产场所设在市区，占地a平方米。根据相关税法可知，A公司应纳消费税、城镇土地使用税，还要代扣个人所得税。经查阅，看到如此税率： （P.32）、 （P.83）、 （P.65） 要求：指出税率形式及使用方法。 分别叫什么税率（形式）？ 计算税款时如何用？ 归纳： 税率体现征税的深度。是税收制度的中心环节、核心要素。 情境四 确定纳税环节、纳税期限、纳税地点 如上A公司，就其业务应缴纳消费税。（其他税种略） 要求：A公司在缴纳消费税时，在哪个经营环节缴纳？多长时间缴纳一次？在什么地点缴纳？ “在哪个经营环节缴纳”是需明确哪个要素？ “多长时间缴纳一次”是需明确哪个要素？ “在什么地点缴纳”是需明确哪个要素？ 消费税的相关要素是如何规定的？ ——纳税环节（P.32） ——纳税期限（P.41） ——纳税地点（P.40） 思考： 什么是税收优惠？有几种形式？ 什么是违章处理？有几种处罚措施？ 税收优惠（减免税）是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾而减免税收负担的制度。减税是指对应纳税额少征一部分；免税是指对应纳税额全部免征。 减免税的形式： ——税基式减免（起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等） ——税额式减免（全部免征、减半征收、核定减免率、核定减征税额） ——税率式减免（重新确定税率、选用其他税率、规定零税率） 违章处理是指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。是税收强制性的体现。 违法行为：欠税、漏税、逃税、骗税、抗税 处理措施：警告（责令）、经济责任、行政责任、刑事责任 Company Logo * LOGO 任务二 理解税收要素 （有哪几个，含义、用法）