第12章 投资与筹资循环审计.pdf

西 审 南 计 交 通 学 大 第12章 学 峨 眉 校 投资与筹资循环审计 区 Auditing 本章教学内容 1.投资与筹资循环概述 2.投资与筹资循环的控制测试 3.投资与筹资循环的实质性测试 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 12.1 投资与筹资循环概述  12.1.1 筹资与投资循环的特性  审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较 大；  漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重 大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响；  其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 12.1 投资与筹资循环概述  12.1.2 涉及主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 交易性金融资产、可供出售金融 管理费用、财 资产、持有至到期投资、应收股 务费用、投资 利、应收利息、其他应收款、应 收益、补贴收 投资与筹资 收补贴款、长期股权投资、无形 入、营业外收 资产、长期待摊费用、短期借 入、营业外支 循环 款、应付股利、其他应付款、预 出、所得税 计负债、长期借款、应付债券、 长期应付款、专项应付款、股 本、资本公积、盈余公积、未分 配利润 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 12.1 投资与筹资循环概述  12.1.3 主要业务活动 筹资活动 投资活动 1. 审批授权 1. 审批授权 2. 签订合同或协议 2. 取得证券或其他投资 3. 取得资金 3. 取得投资收益 4. 计算利息或股利 4. 转让证券或收回其他投资 5. 偿还本息或发放股利 cuichangjiang@ 西南交通大学峨眉校区 12.1 投资与筹资循环概述  12.1.4 主要凭证和记录