第二篇 财政总预算会计.pdf

第二篇 财政总预算会计 财政总预算会计的核算思路： 一般预算收入 一般预算支出 上解收入 上解支出 一般预算结余 调入资金 补助支出 补助收入 基金预算收入 基金预算支出 上解收入 上解支出 基金预算结余 补助收入 补助支出 调出资金 专用基金收入 专用基金支出 专用基金结余 财政周转金收入 财政周转金支出 财政周转基金 第二讲 财政资产的核算 财政资产是指一级财政代表政府掌管和控制 的能以货币计量的经济资源。 包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收 款、预拨款项、财政周转金放款、借出财政 周转金及待处理财政周转金等。 第一节 财政性存款 一、财政性存款的概念及管理要求 （一）财政性存款的概念 财政性存款是指财政部门代表政府掌管的各项财政 资金存款。按存放地点和管理要求不同分为：国库 存款和其他财政存款。 国库存款：是指各级总预算会计在国库的一般预算 资金存款和基金预算资金存款。 其他财政存款：是指财政周转金存款、未设国库的 乡镇在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部 指定存入专业银行的专用基金存款。 （二）财政性存款的管理要求（原则） 1、集中资金，统一调度。 2、严格控制存款开户。 3、根据年度预算或季度分月用款计划拨付资 金。 4、转账结算不提现金。 5、在存款余额内支付，不得透支。 二、国库集中收付制度 改革开放以来，我国财税体制进行了一系列 改革，重点是调整收入分配关系，基本上未对 预算管理和国库管理制度做大的调整。现行的 财政资金缴库和支付方式，主要是通过征收机 关和预算单位设立多重账户分散进行的，这种 办法适应了一定时期的预算管理，发挥了当时 应有的作用。但其弊端也越来越突出。 现行财政资金缴库和支付方式弊端： 1、重复和分散设置账户导致财政资金活动透明度 不高，不利于对其进行有效、全面的监督。 2、财政收入执行中征管不严，入库不及时，流失 问题时有发生。 3、财政支出拨款环节多，部分资金经常滞留在预 算单位，降低了资金的使用效率。 4、财政资金的使用缺乏有效的监督，挤占、挪用 等问题时有发生。 5、财政收支信息反馈迟缓，难以为预算编制、分 析和调控提供准确依据。 （一）国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基 础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政资 金管理制度。简单来讲： 在建立国库单一账户体系的基础上，财政收入（预 算内外）全部纳入国库单一账户体系，取消征收机 构、执法机关的各种过渡性账户以及各单位、各部 门在各银行开设的预算外收入账户；财政支出由原 来财政部门对预算单位拨付后，再由各预算单位向 商品和劳务供应者分别支付改为由财政部门按照批 准的单位预算直接支付给商品和劳务供应者。 （二）实行国库集中收付制度的意义 1、有利于提高国库资金的使用效率 （1）可以盘活在分散收支制度下沉淀在支出 单位的闲置资金。 （2）国库直接将资金支付给商品和劳务的提 供者，从而大大减少了支出的结算环节。 （3）财政资金都集中在国库，有利于财政部 门对资金加强统一调度和管理。 2、财政部门可综合运用预算内外资金调剂余缺，缩 小赤字，从而减少发行短期国债；各级财政也能正 确掌握财政资金全貌，为财政部和央行制定财政政 策和货币政策提供依据。 3、有利于强化