2019年审计证据与审计工作底稿1.pptVIP

5.函证---书面证据 ①含义：注会为了获取影响财务报表或相关披露 认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计 证据的过程。 ②对象：往来账项（应收账款、银行存款等） ③特点：直接来自第三方，可靠性较强 ④方式：积极的函证和消极的函证 6.重新计算---针对金额而言 7.重新执行---针对内部控制而言 8.分析程序---书面、环境证据 (1)含义：注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 (2)方法 ①趋势分析 ②比率分析 ③合理性测试 ④回归分析 (3)运用的阶段 风险评估程序 实质性程序 总体复核 必须实施 必要时实施 必须实施 (4)步骤 ①选择适当的数据关系 ②对数据关系进行分析 ③识别异常的数据关系或波动 ④调查异常数据关系或波动 ⑤得出结论 以毛利率分析法为例： 确定毛利率分析； (2)估计期望值。08年与07年供产销持平，07年毛利率为25%，08年应为20%左右； (3)执行当期计算，为35%； (4)分析数据差异，确定重大差异； (5)询问调查非预期差异 做出解释