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资本交易的涉税处理 纳税人俱乐部 400-650-9936 资本交易是税总2011年稽查重点 • 税收专项检查指令性项目：①资本交易项目（主要检查上 市公司和非上市公司的股权交易项目）；②广告业；③办 理电子、服装类产品等出口退（免）税的企业。 • 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；② 高收入者个人所得税；③金融行业非居民企业；④各地根 据本地实际开展的其他项目。 纳税人俱乐部 400-650-9936 国家税务总局稽查局关于印发《2012年全国税务稽查工作 要点》的通知（稽便函〔2012 〕1号） • 税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专 用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装 类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的 货代公司。 • 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业； ②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所 得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他 项目。 对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的 地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部 分地区直接督导整治工作。 纳税人俱乐部 400-650-9936 一、以非货币资产进行股权投资 （一）营业税 • 《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通 知》（财税[2002]191号）：以无形资产、不动产投资入 股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为 ，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。 （二）增值税 • 增值税暂行条例第十五条 销售的自己使用过的物品免征 增值税。实施细则第三十五条 所称自己使用过的物品， 是指其他个人自己使用过的物品。 （其他个人主要包括 自然人、农村承包经营户，以及在我国境内有经营行为的 外籍个人等）。 • 增值税实施细则第四条 单位或者个体工商户的下列行为 ，视同销售货物 （六）：将自产、委托加工或者购进的货 物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 • 如果不是自己使用过的物品要视同销售缴税。 纳税人俱乐部 400-650-9936 （三）土地增值税 • 《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规 定的通知》（财税字[1995]第048号）：对于以房地产进 行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作 价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资 、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营 企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。 • 财政部和国家税务总局联合发布《关于土地增值税若干问 题的通知》（财税［2006 ］21号）：对于以土地（房地 产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业 从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品 房进行投资和联营的，均不适用财税字[1995]048号）一 条暂免征收土地增值税的规定。 纳税人俱乐部 400-650-9936 （四）契税 • 《财政部国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或 一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的 通知》（财税[2008]142号）：自然人与其个人独资企业 、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于 同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转，不征收契 税。 纳税人俱乐部 400-650-9936 （五）企业所得税 • 企业所得税法实施条例第二十五条 企业发生非货币性资 产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐