增值税会计处理.pdf

第七节 增值税会计处理 一、相关会计账户设置 （一）设置总分类账“应交税费”账户 在总分类账 “应交税费”下设二级明细账 “应交增值 税”、 “未交增值税”。 在二级明细账 “应交增值税”下设三级明细账 “进项税 额”、 “已交税金”、 “出口抵减内销产品应纳税额”、 “销项税 额”、 “出口退税”、 “进项税额转出”。  税法规定增值税的纳税期限分为按月纳税和按日纳税（按日纳 税的纳税期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日）。按月 纳税适用于为数众多的中小型企业，按日纳税适用于特大型企 业、大型企业及部分中型企业。上述三级明细账中 “已交税 金”只对按日纳税的企业有用，如果是属于按月纳税的企业， 则 “已交税金”三级明细账无业务可记录。 “应交税费——应交增值税 ”多栏式明细分类账 年 凭 借 方 贷 方 借 余 月 证 合计 进项 已交 出口抵 合计 销项 出口 进项 或 额 日 编 税额 税金 减内销 税额 退税 税额 贷 号 产品应 转出 纳税额 记录企业当月预缴的 增值税。若发生多交 记录企业购入货物或接受应税劳务而 增值税，退回时以红 支付的，准予从销项税额中抵扣的增值 字计入。 税。企业购入货物或接受应税劳务支付 的进项税额用蓝字登记；退回所购货 物，应冲销进项税额，用红字登记。 年 凭 借 方 贷 方 借 余 月 证 或 额 合计 进项 已交 出口抵 合计 销项 出口 进项 日 编 贷 税额 税金 减内销 税额 退税 税额 号 产品应 转出 纳税额 记录企业销售货物或提供 记录企业的购进货物、在产品、库存 应税劳务应收取的增值税 商品等因管理不善发生非正常损失以 税额。企业销售货物或提 及其他原因而不应从销项税额中抵 供应税劳务而收取的销项 扣，按规定转出的进项税额。“进项税 税额，用蓝字登记；企业 额转出”这个专栏，实质上是“进项税 被退回的销售货物应冲销 额”的抵减性专栏，但为了不与