2019年外贸企业出口退税培训.ppt

外贸企业出口退税 培 训;外贸出口企业;主 要 内 容;外贸企业退税认定 ;退税认定的一般规定 ;退税认定管理的范围 ;退税认定的内容 ;开业认定的工作流程图 ;变更认定工作流程图 ;注销认定工作流程图 ;外贸企业特殊退（免）税管理 ;进料加工复出口业务; 退税主管部门在对企业提供的资料和申报表审核无误后，在《进料加工贸易申报表》上签章，出口企业据此在向加工企业开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件税额而不计征入库，而由主管退税机关在出口企业办理出口货物退税时，在其应退税额中抵扣。 ; 采取委托加工方式复出口业务： 外贸企业将进口料件委托给生产企业加工时，无须填写《进料加工申报表》，待产品出口后，直接凭生产企业开具的加工费及国内耗用的原辅材料等凭证申报退税。 ;委托代理出口货物的退税 ;代理出口证明的办理 ;来料加工复出???贸易免税 ;办理来料加工免税证明 ;来料加工复出口业务的核销 ;外贸企业出口货物退税的计算;一般贸易出口货物退增值税的计算;外贸企业出口退消费税的计算;外贸企业进料加工复出口货物退税的计算;2、采取委托加工收回复出口退税款的计算 外贸企业采取委托加工方式收回后出口货物的退税，由企业凭海关开具进口料件已征税的完税凭证和加工费专用发票，分别计算进口原材料已征税款的退税额及加工费的退税额。 应退税额=国内购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关已对进口料件实征的增值税税款;外贸企业出口货物退税的会计处理;2、出口货物销售收入入帐依据;若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 ; 3、记帐汇率确认;外贸企业出口退税会计处理 ;外贸企业一般出口货物的会计处理 ; 外贸企业在商品出口后，结转商品成本时，一般通过借记“商品销售成本——出口商品销售成本”科目，贷记“库存出口商品”。 对应收出口退税，原则上通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”及子科目“出口退税”、“进项税额转出”等科目进行处理；申请出口退税时，借记“应收出口退税”贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；收到出口退税款时借记“银行存款”贷记“应收出口退税”；对于征税率与退税率的差率计算的金额，通过借记“出口商品销售成本”贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。 ; 例：某进出口公司2005年1月购入电视机40台，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为100000元，税额17000元，出口额换算人民币120000元，出口商品退税率13%。;会计处理： （1）购进出口商品时 借：商品采购——出口商品采购 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 （2）商品验收入库时 借：库存商品——库存出口商品 100000 贷：商品采购——出口商品采购 100000 （3）货物报关出口，确认外销收入 借：应收外汇帐款——客户 120000 贷：出口销售收入 120000 ;（4）结转出口商品成本 借：商品销售成本 100000 贷：库存出口商品 100000 （5）计算应退税额 应退税额=100000×13%=13000(元) 借：应收出口退税 13000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）13000 （6）增值税差转成本 结转成本税额=100000×(17%-13%)=4000(元) 借：商品销售成本 4000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）4000 （7）收到退税款时，根据银行回单 借：银行存款 13000 贷：应收出口退税 13000 ;外贸企业进料作价销售加工复出口货物的会计处理 ;有关数据计算： 1、海关代征增值税：=100×17%×15%=2.55(万元) 2、销售原材料销项税=120×17%=20.4(万元) 3、购进成品进项税额=140×17%=23.8(万元) 4、视同一般贸易出口货物应退税额=140×13%=18.2(万元