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《农村信用社贷款五级分类》 丁 贤 培 引言： 信贷信，不怀疑、认为可靠；不欺骗； 贷，簿记学上专指借出。 信贷风险 风险：在某一特定环境下，在某一特定时 间段内，某种损失发生的可能性。风险是由风险因素、风 险事故和风险损失等要素组成。换句话说，是在某一个特 定时间段里，人们所期望达到的目标与实际发生的结果之 间产生的距离称之为风险。作为信贷风险它是客观存在 的，你只能规避风险但不能消除风险。不同的主体对待风 险的态度，对风险的承荷能力也不一样。某一事件在甲看 来是高风险但对乙而言可能只是一种中度风险。 银行现在实行差别利率，试问：信用贷款与抵押贷款 二者利率如何？—— 风险与收益之关系。 五级分类的核心是贷款的偿还性。我认 为根据偿还性的概率大小，贷款损失多少来 对贷款进行分类。教材中的五种分类标准， “一切正常”、“潜在缺陷”、“缺陷明显 可能 损失”、“肯定损失”、“ 损失严重”因综合财务 因素和非财务因素加以分析确定。例如：企 业流量充足，信用良好，但是有信息表明上 月消防大队对该企业下了“消防隐患整改通 知书”，现在结果该是怎样呢？ 信贷人员注重自身业务技能提高，注意 对信息的收集、分析、判断，并能够有效的 斟别信息。从内部条件看，农村信用社在观 念、管理、员工、技术以及客户素质等方面，存在着明显差 距。况且，许多贷款没有按市场原则发放，要运用市场原则衡 量，困难重重。从外部环境看，农村信用社面临着信息严重不 对称、社会信用状况欠佳、管理体制不顺、会计和税收制度不 配套等问题。这些都决定了农村信用社贷款五级分类工作不可 能在短期内完全达到风险管理的要求，必将经历一个长期、艰 苦的过渡过程。只有树立长期观念，循序渐进，迎难而上，才 能真正实现农村信用社贷款由期限管理向风险管理的转变，因 此，从现在起到2006年止，这两年的过渡期内，重点不能放在 分类办法是否尽善尽美、考核分类结果是否完全准确上，而应 全力以赴地普及五级分类法，树立风险管理理念，帮助农村信 用社员工按市场要求转变经营思路，在实践中逐步探寻适合农 村信用社五级分类的道路。 下面就四种分析工具作简要说明。 财务分析 财务分析就是借助于企业所提供的财务信息， 运用一定的方法进行分析、综合、判断,借以评价 企业财务状况的过程。不同的分析主体其分析的目 的是不同的，所选用的方法也不一样。我们所分析 的目的就是要评价企业未来的偿债能力。 一、财务分析的内容 在以偿债能力为核心内容的财务分析中，我们主 要是通过计算一些财务指标：流动比率、资产负债 率、销售利润率、资产利润率、应收帐款周转率、 存货周转率等指标进行分析，但是这些指标也不是 相互孤立的，必须进行综合。 分析的资料：借款人连续三年以上的经注册会计师 验证的财务报告。 分析的步骤：首先了解企业整体所处的环境，其次 关注表中对分析的关键项目，再次消除一些不可比的 因素，最后是计算相关比率。 分析的要点：主要是纵向、横向、综合。见教材26 页。 注意的问题：资料的真实性、相关性、可比性、有 用性。见教材28页。 二、财务分析的方法 1、趋势分析法（水平分析）法：是通过数期财务 报告中相同指标的比较，确定其变化的方向、数 额和幅度，以此来说明财务状况和经营成果的变 动趋势。它可以通过编制动态数列来反映（定 基、环比）。 注意问题：对比的指标口径要一致，剔除偶发性 项目的影响，应用例外原则（对显著变动的指标要 重点分析）。 2、比率分析法：是把彼此存在关联的项目加以对 比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的 方法。比率是相对数，采用这种方法能够把某些 条件下不可比的指标变为可以比较的指标，以便 进行分析。有三种比率形式：构成比率；效率比 率；相关比率。 3、指数分析（因素分析）：是分析各因素变化情况的 一种方法。例．．．． 4、差额分析法：它是因素分析法的一种简化形式。 三、财务指标分析