中国贫困农村地区可持续发展项目-扶贫办.PPTVIP

CDD项目村级财务核算 重庆市扶贫开发办公室 二○一四年二月 ;;会计实务举例;（一）收到区项目办预拨30%项目启动资 金时的核算。 举例：龙潭镇民主村收到区项目办预 拨2013年CDD项目启动资金31.47万元。 会计分录如下： ;借：银行存款 — 专用存款账户 314700.00 贷：项目拨款—政府项目拨款 314700.00 记账凭证后附4个支撑材料： 1.银行进账单。 2.项目资金申请表。 3.项目村与区项目办签订的项目实施协议。 4.项目活动清单。 *几个支撑材料中的金额必须是相等的。 *项目拨款要建立明细账。;;;（二）项目竣工，经验收合格后，收到区 项目办拨来剩余项目资金时的核算。 举例：龙潭镇民主村收到区项目办拨来项目剩 余资金73.43万元。会计分录如下： 借：银行存款 — 专用存款账户 734300.00 贷：项目拨款—政府项目拨款 734300.00 记账凭证后附3个支撑材料： 1.银行进账单。 2.项目资金申请表。 3.项目活动清单。 ;;;（三）收到村民自筹资金时的核算。 举例：龙潭镇民主村收到1组村民自筹资金 1000元、3组村民自筹资金2000元 。会计分录 如下： 借：银行存款 — 专用存款账户 3000.00 贷：项目拨款—自筹资金 3000.00 记账凭证后附2个支撑材料： 1.银行进账单。 2.村民集资花名册。 *如果有自筹资金要设分组、分项目置明细账。;（四）收到银行存款利息时的核算。 举例：龙潭镇民主村收到农商行活期存款利息500元 。会计分录如下： 借：银行存款 — 专用存款账户 500.00 贷：其他收入—存款利息 500.00 记账凭证后附1个支撑材料： 银行的活期存款利息单。;（五）收到中标商交来履约保证金时的核算。 举例：龙潭镇民主村收到各中标商交来履约保证金 52450元 。会计分录如下： 借：银行存款 — 专用存款账户 52450.00 贷：其他应付款—XX公司（履约保证金） XXX.XX XX公司（履约保证金） XXX.XX XX个人（履约保证金）XXX.XX 记账凭证后附：每个中标商缴纳履约保证金的进账单。 *其他应付款要按单位和个人设置明细账。 ;二、支出类核算大致有以下八种情况; （一）退还履约保证金时的核算。 举例：龙潭镇民主村1组户道路整治工程、3组社道 路改扩工程完工，经民主村和龙潭镇项目办现场检查 确认，该项目确已竣工。按合同约定民主村全额退还 履约保证金25681.5元。会计分录如下： 借：其他应付款—XX公司（履约保证金） 2635.00 XX公司（履约保证金） 23046.50 贷：银行存款 — 专用存款账户 25681.50 记账凭证后附2个支撑材料： 1.退还履约保证金的支票底根和进账单。 2.现场验收确认完工记录（参与检查人员要签字）。 ;（二）一次性支付工程款时的核算。 举例：龙潭镇民主村1组户道路整治工程完工并经验收合格，且提供了地税局的建筑业统一发票，同时相关人员已在发票上签字同意。民主村向工程队支付工程款50065元，（无预付工程款）暂扣项目质保金2635元，会计分录如下： ;借：项目支出 — 民主村1组户道路整治 52700.00 贷：银行存款—专用存款账户 50065.00 其他应付款—XXX公司（质保金 ） 2635.00 记账凭证后附4个支撑材料： 1.支付项目工程款的支票底根和进账单。 2. 项目的验收报告单。 3.地税局出具的建筑业统一发票。 4. 合同的原件或复印件。 *项目支出和其他应付款科目要设置明细账。 *此时项目支出的金额是实际采购（合同约定）的金 额，可能比申请区项目办拨付的要少，结余的资金暂 时留在专户上。;;（三）支付质保金时的核算。 举例：龙潭镇民主村1组户道路整治、2组人行桥建设工程的质 保期已结束，经民主村和龙潭镇项目办现场检查质量符合要求， 按合同约定质量保证金将在工程质量保证期结束后的1个月内支 付给承包商。民主村支付质保金10638.4元。会计分录如下： 借：其他应付款—XX公司（质保金） 8003.40