有“甲供材”的合同施工方的财税处理.docxVIP

“甲供材”合同施工方财税处理全攻略 1 什么是甲供材？ 建设单位与施工企业，就材料供应模式一般常见的为两种。实务中第一种是，由建设方或发包方让与其签订建筑施工总承包合同的施工企业，到其指定的材料、设备供应商处采购建筑材料和设备。第二种则是指全部或部分设备、材料、动力由发包方或建设方自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工。实则第一种材料供应模式在实务工作中被称之为甲控材。据财税[2016]36号文规定，甲供材则为所指的第二种材料供应模式。 2 甲供材施工企业账务处理 （1）一般计税: 销售额=全部价款+价外费用 应交增值税=销售额/(1+10%)*10%-施工方进项税额 案例：?A房地产开发企业委托B建筑单位修建厂房，工程总造价为800万元，同时约定A公司提供钢材給B公司，即钢材价款不包含在合同总额中。若A公司购买钢材价款为200万元，取得增值税专票（增值税税率16%），施工企业该如何进行账务处理？ (1) 若B是一般纳税人，采用一般计税方法时（单位：万元）： 借：银行存款800 贷：工程结算727.27 应交税费-应交增税（销项税）72.73 B企业应纳税额为72.73 （2）简易计税: 销售额=全部价款+价外费用-分包款 应交增值税=销售额/(1+3%)*3% 案例：A房地产开发企业委托B建筑单位修建厂房，工程总造价为800万元，同时约定A公司提供钢材給B公