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第二章 增值税及其会计处理 《中华人民共和国增值税暂行条例》已经 2008年11月5 日国务院第34次常务会议 修订通过，自2009年1月1 日起施行。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》 2009年1月1 日起施行。 2014-10-10 税法与税务会计讲义 1 本章主要内容 第一节 增值税概述 第二节 应纳税额的计算与申报 第三节 增值税进项税额及其转出的 会计处理 第四节增值税销项税额的会计处理 第五节 增值税结转及其上缴的会计处 理 2014-10-10 税法与税务会计讲义 2 本章教学目的与重点难点 本章教学目的： 通过本章学习，要求学生掌握增值 税的基本内容、应交增值税的计算、纳 税申报表的编制及增值税的会计处理。 本章重点难点： 1、应交增值税的计算 2、增值税的会计处理 2014-10-10 税法与税务会计讲义 3 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 二、增值税的纳税人 三、增值税的纳税范围 四、增值税的税率、征收率 五、增值税的优惠政策 六、增值税专用发票的管理 2014-10-10 税法与税务会计讲义 4 一、增值税的概念 （一）、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货 物以及提供加工、修理修配劳务的单位 和个人，就其取得货物的销售额、进口 货物金额、应税劳务销售额计算税款， 并实行税款抵扣制的一种流转税。 2014-10-10 税法与税务会计讲义 5 （二）增值税的特点 （1）遵循普遍征收，体现中性税原则。 （2）克服重复征税，促进企业公平竞争。 （3）有利于进出口，与外贸改革相配套。 （4 ）实行价外计税，利于市场价格的制 定。 （5）简化税率，多环节征收。 （6）税基广泛，利于国家财政收入稳定和 增长。 2014-10-10 税法与税务会计讲义 6 (三）增值税的类型  1. 生 产 型 增 值 税 （ Production-type VAT） 在计税时，生产型增值税不允许扣除外购固定资 产价值中所含增值税款，实质上是对生产过程 的固定资产耗费支出部分进行了重复课税。对 全社会而言，增值额相当于工资、利息、租 金、利润和折旧额之和，大体同于国内生产总 值（GDP ）的计算口径，因此，称为“生产型” 增值税。我国在新条例实施前采用 2014-10-10 税法与税务会计讲义 7 2.收入型增值税（Income-type VAT ） 指在征收增值税时允许扣除外购固定资产价值中 所含增值税款，但不允许在固定资产购入时一 次性扣除，只允许按照固定资产的损耗程度扣 除当期计提折旧部分所含的已缴纳的增值税 款。对全社会而言，增值额相当于社会总产品 中的国内收入（V+M ），因此，称为“收入 型”增值税。 2014-10-10 税法与税务会计讲义