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PAGE \* MERGEFORMAT 4 大企业税务风险管理暂行办法 第一章 总则 第一条 为了加强大企业税收管理，规范税务风险管理工作，合理配置税务管理资源，优化税收服务，提高企业自觉遵从水平，制定本办法。 第二条 本办法适用于国家税务总局（以下简称“总局”）定点联系企业以及各地大企业税务管理部门确定的定点联系企业或直接管理的企业。 第三条 本办法所称的税务风险指的是企业纳税遵从风险，包括企业未能按照税法的要求，及时、准确地履行税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其他纳税义务产生的风险。 第四条 大企业税务风险管理，是指税务机关运用风险管理理论和方法对大企业纳税遵从风险实施管理的过程。包括收集风险管理信息、风险评估、确定个性化应对措施、实施针对性管理、风险管理的反馈和改进等五个步骤。 第五条 大企业税务风险管理工作实行总局统筹、上下联动、规范操作、协调一致的工作机制。总局负责制订规范的风险管理标准和制度，统一规划和布置各项工作；总局、省局、地市局相互间上下联动，按照要求同步开展工作；充分依托信息化工具以及各项制度和规定，规范各项工作的全面开展；大企业税务管理部门与征收部门和税政部门之间、国税与地税之间协调一致，信息共享，密切配合，协同开展税务风险管理工作。 第二章 大企业税务风险管理的步骤 第一节 收集风险管理信息 第六条 大企业税务风险管理信息由四个部分组成： （一）税务征收机关掌握的企业信息，包括纳税申报信息，主要财务报表信息，各类税收统计信息，适用的法律法规，日常征管掌握的企业税收筹划情况，税款缴纳情况，纳税评估和税收检查情况，税务合规历史记录，税务争议的处理，信息披露和合作态度等； （二）企业涉税经营和管理基本信息，包括企业组织架构和隶属关系，公司治理和关键管理人员信息，关联交易情况，产品或服务情况，企业发展情况，企业信息系统运用情况，企业内部控制等； （三）相关第三方信息，主要有国家行政管理机构、司法机关及有关企业监管部门公布的企业设立、合并、分立、注销以及经济和行业统计信息，银行、海关等部门的相关企业涉税信息，来自研究机构、行业组织、消费者团体以及中介机构的相关信息，新闻媒体以及互联网披露的各种相关信息等； （四）国际情报交换信息以及反避税可比数据库信息等。 第七条 大企业税务风险管理信息采集以计算机系统为主，人工操作为辅。大企业税务管理部门用于信息采集的软件工具系统有《大企业数据采集分析平台》、《企业基本信息补充采集》模块以及《税务风险评估调查问卷》模块等。 （一）《大企业数据采集分析平台》用于采集企业部分基本信息、企业主要财务报表和企业税收信息。 （二）《企业基本信息补充采集》模块用于采集企业组织架构、关联关系以及其他基本信息； （三）《税务风险评估调查问卷》模块用于采集企业整体层面内部控制和具体涉税业务流程内部控制信息以及主管税务征收机关掌握的日常征管信息。 （四）相关第三方涉税信息以及国际情报交换数据采集以人工操作为主，具体办法另行制定；相关系统的开发由总局统筹、分阶段逐步推进。 第八条 大企业税务风险管理信息的采集应避免交叉和重复，最大限度地减轻企业负担，减少对企业经营的影响。原则上税务机关已经掌握的数据不再向企业采集，已采集过的数据不得重复采集。各级国、地税要高度共享数据。 第二节 风险评估 第九条 风险评估包括风险识别、风险评价和分析以及风险评估报告三个步骤。 （一）风险识别是指对收集的风险管理信息进行加工处理，对比行业风险特征库，查找企业在税务登记、纳税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存在的涉税风险。 （二）风险评价和分析是对识别出的风险及其特征进行明确的定义，描述风险发生的可能性和风险发生的频率，评价风险的严重性以及对纳税遵从的影响程度；分析可能的风险来源、风险发生的原因和条件；依据分析结果对风险进行排序，形成风险排序矩阵。 （三）风险评估报告是根据风险评价和分析的结果，制作潜在的风险列表和企业风险等级排名，并将结果反馈到企业和征收税务机关。风险评估报告包括两方面内容，一是按高、中、低三等确定被评估企业的风险等级，并对企业按行业、地区、集团等多个维度进行排名，为下一步制定和实施个性化管理措施提供依据；二是详细列示被评估企业的可能存在风险的领域和具体涉税风险点，提示和指导企业进行自我测评和整改，并据以改善企业内部控制和风险管理机制。 第十条 风险评估采用计算机评估为主、人工评估为辅的方式进行。计算机评估软件系统由总局统一开发设计，风险评估的指标、参数、模型以及企业风险等级评定标准由总局统一制定并由软件控制。人工分析处理主要是对计算机系统无法分析处理的信息作出分析判断，并对计算机系统分析处理结果进行调整，修正风险评估报告。人工分析处理的信息来源主要是征管机关掌握的日常征管信息、历史检查信