第五章__企业所得税及会计处理.pdf

第五章 企业所得税 2013-7-5 1 一、教学目标 通过本章学习，应懂得企业所得税应税所 得的确定，掌握企业所得税应纳税额的计算与 征收。 二、本章重点 1．理解并掌握流转税和所得税的主要区别及自 在税收体系中的地位。 2．了解所得税体系的现状及今后的发展趋向。 3．掌握企业所得税的基本要素。 4 ．掌握企业所得税的计算方法（重点是应纳税 所得额的计算和确定） 5．掌握企业所得税的征管方法和要求。 2013-7-5 2 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税概念及特点： 概念: 是对境内企业和其他取得收入的组织,就其生产、经营 所得和其他所得依法征收的一种税。 特点: 1.征税范围广 2.计税依据为应税所得额 3.税负公平 4.计算复杂 5.按年计征,分期预缴 2013-7-5 3 二、纳税义务人 在境内的企业或取得收入的其他组织。 (1)国有企业 (2)集体企业 (3)私营企业 (4)联营企业 (5)股份制企业 (6)外商投资企业和外国企业 (7) 取得收入的其他组织。 2013-7-5 4 对纳税义务人的正确理解要注意以下几点： 对纳税义务人的正确理解要注意以下几点： (1)私营企业不包括个人独资企业和合伙企业。 (1)私营企业不包括个人独资企业和合伙企业。 (2)纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经营所得 (2)纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经营所得 和其他所得的其他组织（这是指经国家有关部门批准， 和其他所得的其他组织（这是指经国家有关部门批准， 依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。 依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。 (3)纳税人分为居民企业和非居民企业。 (3)纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业 在境内设立机构场所 在境内设立机构场所 非居民企业 在境内未设立机构场所 2013-7-5 5 居民企业：指依法在中国境内成立,或者依照 外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业. 非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际 管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。 2013-7-5 6 三、纳税对象 指上述企业或组织生产经营所得和其他所得 生产经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流 通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事 业所得 其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特 许权使用费以及营业外收益等所得 2013-7-5 7 对纳税对象的理解： 对纳税对象的理解： ①合法所得； ①合法所得； ② （扣除