个人所得税会计讲解课件.pptVIP

（四）特许权使用费所得 每次收入不足4000元的，应纳税额＝（收入－800）×20% 每次收入4000元以上的，应纳税额＝收入×（1－20%）×20% 注意：对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除 （五）利息、股息、红利所得 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20% （六）财产租赁所得 每次收入不足4000元，应纳税额＝（收入－800）×20%：（财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次） 每次收入4000元以上，应纳税额＝收入×（1－20%）×20% 注意：个人出租财产取得的财产租赁收入（为不含增值税的收入，个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算增值税），在计算缴纳个人所得税时，应依次扣除以下费用：1.财产租赁过程中缴纳的税费：包括城建税、房产税（不含增值税收入计算）、教育费附加，增值税不作为税费扣除 2.由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；（每次800元为限，一次扣不完的，可在以后扣除） 3.税法规定的费用扣除标准。800元或20%　 4.适用税率：20%。个人按市场价出租居民住房，税率10%　 5.公式：每次收入不超4000元的：应纳税所得额＝收入－税费－修缮费用（800为限）－800（费用额）　　每次收入超过4000元的：应纳税所得额＝（收入－税费－修缮费用（800为限））×（1－20%） * * 第9章 个人所得税会计 主要内容 个人所得税税制要素 个人所得税的确认计量 个人所得税的会计处理 个人所得税的纳税申报 第1节 个人所得税税制要素 一、个人所得税的纳税人和纳税范围 包括：自然人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业 划分居民纳税人和非居民纳税人，二者纳税义务不同 划分方法：住所（习惯性住所）和居住时间（1年，临时离境不扣除）两个标准，达到一个标准就是居民纳税人 所得来源地的确定：境内任职的工资、境内提供劳务报酬、境内房地产转让、境内企业的股息红利、境内使用的出租财产和无形资产、境内从事生产经营所得均为境内所得 下列关于个人所得税习惯性居住地的表述，其习惯性居住地在中国的是（ ）。 A.美国人杰克在北京买了房产，准备持有增值 B.日本人小泉次郎在北京买了房产准备到中国出差期间居住 C.英国人玛利亚在上海买了房产，准备到中国留学期间居住 D.中国人张某现在美国留学，学成后打算回国工作 【答案】D。个人因学习、工作、探亲等原因消除后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方为习惯性居住地。 某日本公民2012年2月12日来华工作，2012年10月1日回日本探亲，10月18日返回中国，2013年11月15日因工作需要去了日本，2013年12月1日返回中国，后于2014年2月20日离华回国。下列表述正确的是（ ） A.该日本公民2012年为居民纳税人，2013年为非居民纳税人 B.该日本公民2013年为居民纳税人，2014年为非居民纳税人 C.该日本公民2013年度和2014年度均为我国非居民纳税人 D.该日本公民2012年度和2013年度均为我国居民纳税人 【答案】B 某外籍普通工作人员2011年2月20日来华，境内、境外均担任职务，任职的境内外商投资企业每月支付工资10000元，境外单位每月支付工资折合人民币20000元，11月20日离开中国，则2011年11月份该外籍人员在我国应缴纳个人所得税（ 　）元。 A.3530 B.3217.5 C.3441.75 D.5295 【答案】C。计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。11月份在我国应纳个人所得税额＝[（10000＋20000-4800）×25％-1005]×19.5/30＝3441.75（元）。 1、工资薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得（非独立个人劳动所得） 不包括不属于工资性质的补贴：如差旅费津贴、误餐补助 个人缴纳的三险一金免税 退休人员再任职按此项目计税 二、个人所得税的应税项目 2、个体工商户的生产经营所得 与生产经营活动无关的所得，按有关规定征税（如：股息红利） 专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业不征 个人从事彩票代销业务的所得属于此项 出租车属个人所有，向挂靠单位交管理费的按此项算税 个人独资企业、合伙企业投资者比照此项 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得 工商登记变为个体工商户的，按“个体工商户的生产经营所得”征税 不改变企业性质，一种是取得固定所得，按“工资薪金所得”征税；另一种是上交固定费用，是承包承租经营所得 4、劳务报酬