财政与税收（东南大学）第三十七讲.pdf

东南大学远程教育 财政与税收 第三十七讲 主讲教师：吴斌 1 第十一章 关 税 【资料引证】 关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的 一种税。由海关负责征收。 从我国1992年以来关税减让的结果看，总体趋势是： 关税减让，税基扩大，关税收入增加。1992年至 1998年，我国关税税率逐年降低，关税收入却逐 年上升，1992年的收入是212.75亿元，1998年大 幅上升。据统计，2001年前11个月，全国海关征 收关税770.5亿元。这一情况表明，关税减让并不 必然导致关税收入下降。按照入世承诺，2002年 1月1 日，我国5300多个税目的税率降低，一年内 我国关税总水平由15.3%降至12%左右，2005年 将下降至10%以下。 关税收入的增长主要取决于两个因素， 一是关税税率；二是关税税基，即进口额。 2 本章内容是对关税内容的概括，主要介绍以下几方 面的内容： 贸易性进出口关税制度和非贸易性进口关税制度。 以及纳税申报等及其征收管理等内容。 掌握关税的计算方法，以及关税的税务处理关税的 税目和税率；关税的计税依据和起征点；关税应 纳税额的计算；关税税收优惠；关税纳税义务发 生时间及纳税地点。 3 【本章提要】 关税这一章的内容并不复杂，学习中应注意对基本 知识点的把握。 第一节关税概述 介绍关税及其演变，我国关税的特点。 重点掌握关税的特点。 第二节贸易性进出口关税制度 了解关税的纳税义务人、税目、税率、其内容包括： 关税的征税范围及纳税义务人；关税税率的确定。 重点部分是关税的计算，完税价格的确定和征收 管理的有关规定。难点部分是完税价格的确定。 海关除负责征收关税外，还要代征进口环节的增 值税和消费税，所以还应注意三税之间的联系。 第三节非贸易性进口关税制度； 了解非贸易性进口关税的纳税人和征税范围；进口 关税税率；非贸易性进口完税价。 4 第一节 关税概述 一、关税及其征收目的 【关税的概念】 关税是主权国家根据其政治、经济需要，由设置在 边境、沿海口岸或境内的水、陆、空国际交往通 道的海关机关依据国家规定，对进出国境(或关 境) 的货物和物品征收的一种税。 5 【理解分析】 国境和关境的联系 国境和关境是两个既有联系，又不完全相同的概念。 国境是指一个主权国家行使行政权力的领域范围; 关境是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。 一般情况下，国境和关境是一致的。 但是，当存在自由港、自由贸易区，以及关税同盟 国家在成员之间免征关税的情况下，国境和关境 就不一致了。前者国境大于关境，后者关境大于 国境。对进出口商品征收关税有多种目的，但主 要是增加财政收入和保护国内经济。 6 【关税征收的目的】 1、财政性关税 以增加国家财政收入为目的而征收的关税称为财政 性关税。 财政性关税的税率视国家财政收入需要和影响国际 贸易数量的大小而制定。税率偏低达不到增加财 政收入的目的；税率过高则抑制进出口，也达不 到增加财政收入的目的。 财政性关税在各国历史上曾占有重要地位，在各国