反避税、转让定价及前沿理论成本节约市场溢价选址节约.docVIP

实用标准 精彩文档 转让定价 一、 转让定价基础知识介绍 1、什么是转让定价：转让定价是指 HYPERLINK /doc/5398195.html \t _blank 关联企业之间在销售 HYPERLINK /doc/5720703.html \t _blank 货物、提供 HYPERLINK /doc/872976.html \t _blank 劳务、转让 HYPERLINK /doc/1259277.html \t _blank 无形资产等时制定的 HYPERLINK /doc/5378060.html \t _blank 价格，认定 HYPERLINK /doc/5922111.html \t _blank 转让定价的前提是关联方的认定。只有关联方的交易才有可能存在转让定价，否则就不可能存在转让定价。 2、什么是转让定价管理：转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来（以下简称关联交易）是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。 3、为什么要进行转让定价管理：正如转让定价的定义所言，转让定价仅是指关联方之间交易的定价，它本身是中性的，并不含任何贬义，税务机关之所以要进行转让定价管理，是因为关联方对转让定价的滥用，在跨国 HYPERLINK /doc/1755100.html \t _blank 经济活动中，关联方利用转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其 HYPERLINK /doc/436366.html \t _blank 税负的目的。跨国企业通过通过滥用转让定价进行避税会造成以下危害：（1）、减少东道国的税收收入，损害东道国的财政利益。不利于企业之间的公平竞争，违背了税负公平原则，造成了企业之间的税负不公。（2）、跨国公司转让定价的合法化将为其在东道国市场实施倾销行为提供理论依据。而跨国公司在东道国市场实施倾销行为，已被大量的事实证明会对东道国相关产业的发展造成危害。（3）、一国的税收政策是一国宏观调控的重要手段，采用转让定价的避税方式，会影响一国税收政策的有效性。因此，税务机关必须要进行转让定价管理以维护国家税收主权，创造公平的市场交易环境。 二、转让定价的方法 从上面的介绍我们可以看出，滥用转让定价进行避税对一国的税收主权及市场交易环境有着巨大的危害性，那税务机关该如何进行转让定价管理呢？根据企业所得税法及其条例和《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发2009年2号）的规定，企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，根据所得税法实施条例第一百一十一条的规定，转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。具体采用哪种方法，需要进行可比性分析。可比性分析因素主要包括以下五个方面： 　　（一）交易资产或劳务特性，主要包括：有形资产的物理特性、质量、数量等，劳务的性质和范围，无形资产的类型、交易形式、期限、范围、预期收益等； 　　（二）交易各方功能和风险，功能主要包括：研发、设计，采购，加工、装配、制造，存货管理、分销、售后服务、广告，运输、仓储，融资，财务、会计、法律及人力资源管理等，在比较功能时，应关注企业为发挥功能所使用资产的相似程度；风险主要包括：研发风险，采购风险，生产风险，分销风险，市场推广风险，管理及财务风险等； 　　（三）合同条款，主要包括：交易标的，交易数量、价格，收付款方式和条件，交货条件，售后服务范围和条件，提供附加劳务的约定，变更、修改合同内容的权利，合同有效期，终止或续签合同的权利； 　　（四）经济环境，主要包括：行业概况，地理区域，市场规模，市场层级，市场占有率，市场竞争程度，消费者购买力，商品或劳务可替代性，生产要素价格，运输成本，政府管制等； 　　（五）经营策略，主要包括：创新和开发策略，多元化经营策略，风险规避策略，市场占有策略等。 现在我们来具体看一下这几种常用的转让定价方法 （1）可比非受控价格法：可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。 　　可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异，按照不同交易类型具体包括如下内容： 　　（一）有形资产的购销或转让 　　1．购销或转让过程，包括交易的时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件