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商业银行内部审计存在问题和对策 摘要：内部审计是商业银行风险的重要防范机制, 随着商业银行跨区经营的不断加快，业务品种的不断拓展创 新，其面临的风险因素也逐渐增多，对商业银行风险管理能 力提出了更高要求。对此，发挥内部审计职能，提高风险防 范能力势在必行。 关键词：商业银行；内部审计；对策 中图分类号：F239文献标识码：A文章编号:1001-828X (2014) 02-0-01 近年来，商业银行内部职工犯罪问题频见报端，给其造 成了巨大损失，特别是在向国际接轨的进程中，不良资产问 题、违规问题都使商业银行陷入了巨大的风险漩涡之中。金 融危机显示了巨大的破坏力，商业银行薄弱的风险管理体系 在其面前不堪一击，如何建立有效的风险管理体系正成为商 业银行亟待解决的问题。内部审计是商业银行防范风险的重 要环节，发挥其强大的作用将使商业银行风险管理水平得以 提升，进而在对未知风险的防范中发挥作用。但是，近几年 商业银行相继进行了体制改革，初步建立了内部审计体系， 但与国际水平相比较，还存在很多不足之处。因此，本文对 如何加强商业银行内部审计问题进行了探讨。 一、商业银行内部审计存在的问题 1.商业银行内部审计独立性不强。独立性是内部审计正 常开展工作的基本要求。在国外，银行的内部审计是独立于 日常内部控制程序的，具有极强的客观性与公正性。内部审 计一般从属于董事会下设的审计委员会，有的甚至直接由董 事会负责。这样内部审计部门就不需要对经营层负责，也不 会受工作环境的影响而偏离审计责任。而我国内部审计则是 层层分设，虽然名义上是归审计委员会负责，但由于复杂的 内部关系以及人事任免制度，导致内部审计人员的命运仍在 经营层的掌握之中，内部审计独立性不强，使内部审计职能 绝难发挥。可见，我国的商业银行内部审计缺乏应有的独立 性，相应的内部审计就难以发挥应有的作用。 2?内部审计工作手段存在局限性。随着信息技术在金融 领域的广泛应用，几乎所有的商业银行的业务都由计算机来 完成，尤其是网上银行服务，更加大了对计算机及其网络技 术的应用。然而，商业银行业务方式的迅速转变，对其内部 审计提出了严峻的挑战。一方面内部审计监督操作手段仍以 手工方式为主，工作效率低，对网络监控力度不够；一方面 虽然对计算机应用作了初步探索，但只是试点，并没有形成 成熟的系统。近年来，利用电脑漏洞进行挪用、贪污、盗窃 资金的案件层出不穷，而内部审计在一些环节的监管也处于 空白，从而给金融风险防范带来了隐患。 3?商业银行内部审计力量薄弱。长期以来，商业银行对 内部审计建设重视程度不够，内部审计系统发展缓慢，人才 队伍成长不足，整体素质偏低。据有关资料显示，我国商业 银行内部审计人员占从业人员总数的1.24%,这与发达国家 银行的5%有很大差距。同时，我国内部审计人员的素质普遍 不高，突出表现为政治理论学习少，金融创新业务知识水平 不高，尤其缺乏计算机业务专业知识，面对计算机业务的监 督，力不从心，更谈不上有效的风险防范和控制，从而人为 造成内部审计监督的风险。 二、我国商业银行内部审计存在问题的对策 1?提高审计部门的地位，确保审计独立性。在国外先进 的内部审计经验进入我国后，虽然不能照搬，但一些成功之 处还是需要借鉴的，并根据我国国情转换成自有经验。对此, 商业银行内部审计应转变传统的管理模式，实施由董事会及 下属审计委员会直接管理，形成垂直管理模式。审计部门直 接向审计委员会或董事报告审计工作。这样审计部门便不用 对经营层负责，也不会产生复杂的内部关系，进而保证了独 立性。当然，经营层还要赋予内部审计部门一定的权力，拥 有了相应的地位和权限，才能更顺利地完成工作，提高工作 效率和质量。 2?加强内部审计信息化建设，提髙内审专业水平。随着 金融市场竞争的日趋加剧，各大商业银行纷纷提高自己的电 子化、网络化能力，以期通过高效率的集成系统，在竞争中 占据优势。对此，我国审计署也明确指出，适应国际现代化 网络技术环境，加快审计信息化的转型。首先，商业银行要 有审计信息化建设的目标与任务，不断完成任务，实现目标, 以完成向审计信息化方向的转型。其次，要建立先进的、扩 展性良好的网络系统，实现内部审计与商业银行内部各信息 化应用系统的联网，从而达到实时监控的目的。最后，应该 加快推进计算机辅助审计技术和信息系统审计技术在商业 银行内部审计工作中的应用。 3?建立复合型人才的培养机制，提高内审人员履职能 力。商业银行内部审计工作整体水平的提高，归根到底体现 在人才上，建立一套行之有效的人才培养机制，成为当前内 部审计的重要任务。商业银行对内部审计人员的整体素质非 常重视，要求较高，也比较重视内部审计人员的后续教育， 以保持和提高内部审计人员的素质，保证其专业胜任能力。 目前，培养具