审批财产损失应注意的问题.pdf

审批财产损失应注意的 审批财产损失应注意的 问题 问题 一、损失性质认定 一、损失性质认定 （一）坏账损失 （一）坏账损失 • 13号令：第二十条企业应收、预付账款发生的坏 账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一： （一）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被 政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失 踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿； （二）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证 明表明已无力清偿债务； （三）符合条件的债务重组形成的坏账； （四）因自然灾害、战争及国际政治事件等不 可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。 坏账损失 坏账损失 • 应收账款：是企业因销售产品、材料、提 供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的 单位或个人收取的款项。 • 预付账款：是企业按照合同或有关协议规 定而预先支付给供货单位或劳务提供者的 定金或货款。 坏账损失 坏账损失 • 坏账损失：是已经确认应收而确实不能收 回的应收、预付账款所产生的损失。 • 应收和预付账款拥有共同的特点，其核心 是： • 交易双方因为商品购销或劳务提供所形成 的债务关系。 • 在审批认定时，应从其特点入手，结合证 据资料予以认定。 坏账损失 坏账损失 • 纳税人应提交的证据资料： • 13号令：第二十二条企业应收、预付账款发生上述情况 申请坏账损失税前扣除应提供下列依据： （一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件； （二）工商部门的注销、吊销证明； （三）政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文 件； （四）公安等有关部门的死亡、失踪证明； （五）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明； （六）债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转 股批准文件; （七）与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主 管税务机关证明。 坏账损失 坏账损失 • 税前扣除处理：准予税前直接扣除。 （二）投资损失 （二）投资损失 • 13号令：第三十八条投资出现以下一项或若干项 情形时，应当确认为发生永久或实质性损害： （一）被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭 或被注销、吊销工商营业执照； （二）被投资方财务状况严重恶化，累计发生 巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新 恢复经营的改组计划等； （三）被投资方财务状况严重恶化，累计发生 巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘 牌，停止交易一年或一年以上。 （四）被投资方财务状况严重恶化，累计发生 巨额亏损，已进行清算。 投资损失 投资损失 • 投资：是企业经营活动的重要内容，是企业为了 获取股息、利息，实现资本增值，或者为了改善 贸易关系等其他经济利益，用所持有的资产与其 他单位（一般称为“被投资单位”）相交换而取 得的资产。 • 按照投资的性质分类：投资包括债权性投资和权 益性投资。 • 利息是投资方持有债权投资的经济回报。 • 股息、红利是投资者对被投资单位净利润的分 享。