那些发票开具的特殊规定演示课件.pptVIP

部分现代服务业 四、人力资源外包服务发票开具规定 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 发票开具：纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 好好的 部分现代服务业 五、经纪代理服务发票开具规定 (一)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 发票开具：向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。 (二)纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。 发票开具：纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 (三)纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。 发票开具：向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 好好的 部分现代服务业 六、鉴证咨询业发票开具规定 月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。 月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。 好好的 交通运输服务 货物运输服务 铁路运输服务 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 好好的 交通运输服务 一、货物运输服务发票开具基本规定 纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 二、铁路运输企业发票开具规定 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 好好的 好好的 好好的 好好的 好好的 好好的 好好的 好好的 好好的 好好的 那些发票开具的特殊规定 主讲人：刘 健 CONTENTS 1 2 3 目录 特定行业的特殊规定 差额征税发票的开具 案例分析 特定行业发票开具 的特殊规定 营改增全面推开以来，包括建筑业、销售不动产、金融业、生活服务业、部分现代服务业、交通运输行业都相继出台一系列发票开具的特殊规定。 建筑服务 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 建筑服务发票开具 小规模纳税人提供建筑服务 一、建筑服务发票开具基本规定 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定 小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 建筑服务 好好的 销售不动产 销售不动产发票开具 房地产开发企业销售自行开发房地产项目发票开具 一 二 三 四 五 六 建筑服务 销售不动产 金融服务 生活服务 部分现代服务 交通运输服务 销售不动产 一、销售不动产发票开具基本规定 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。 好好的 二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。 一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。采用预收款方式销售的，开具“不征税”发票 销售不动产 好好的 金融服务