建筑业营业税改增值税采购学习篇.pptxVIP

营业税、增值税的区别 营业税：价内税，即价格里含营业税 （例如： 拨 款 100万， 营业税3%， 应交税金为100万*3%=3万） 增值税：价外税， 即价格里不含增值税 （例如：拨 款100万，增值税3%（小规模纳税人），应交税金为100万/（1+3%）*3%=29126元） 建筑业营改增新政 1.老项目可以适用简易征税3% 2.清包工可以适用简易征税3% 3.甲供工程可以适用简易征税3% 4.项目所在地预征3%（老项目），项目部所在地预征2%（新项目） 5.剩余税金交建筑企业并开具发票。 6.2016.5.1日后开工项目，施工企业为一般纳税人适用11%（可抵扣进项税），为小规模纳税人的适用3%（不可抵扣进项税） A B C 117 103 100 一般纳税人，可以开17%的增值税专用发票 小规模纳税人，愿意去税所代开增值税发票 小规模纳税人，不愿意去税所代开增值税发票 实际采购成本都是100 供应商选择 如图所示，在同等收入情况下，选定一般纳税人供应商取得专票抵扣的情况下，利润相对最高。 5 对现有管理模式的影响 举例 设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的不含税销售额为Q（适用17%税率）时，该货物的采购情况分别为索取税率为17%和征收率为3%的专用发票，含税购进额分别为A和B，城建税为7%，教育费附加为3%，企业所得税率为25%，另外，两种情况的采购费用，供货质量都相同（即不考虑采购费用对所得税的影响）。那么 企业净利润=不含税销售额-（不含税购进货物成本+应纳城建税+应纳教育费附加+应纳所得税） 6 对现有管理模式的影响 当索取税率为17%的专用发票时 企业净利润=Q-﹛A÷1.17+(Q×17%-A÷1.17×17%) ×(7%+3%)+〔 Q-A÷1.17-(Q×17%-A÷1.17×17%) ×(7%+3%) 〕×25%﹜ 当索取税率为3%的专用发票时 企业净利润=Q-﹛B÷1.03+(Q×17%-B÷1.03×3%) ×(7%+3%)+〔 Q-B÷1.03-(Q×17%-B÷1.03×3%) ×(7%+3%) 〕×25%﹜ 令两式相等可：B=A×86.8%（含税价格折让临界点） 一般纳税人报价100万，小规报价86.8利润点是一样的。 采购中取得不同发票的采购临界点 一般纳税人的抵扣率   小规模纳税人的抵扣率 价格优惠临界点（含税） 17% 3% 86.55% 17% 0 83.73% 13% 3% 90.05% 13% 0 87.115% 11% 3% 91.90% 11% 0 88.90% 6% 3% 96.82% 6% 0 93.66% 3% 0 96.74% 7 采购成本不同情况下的供应商选择 供应商（提供发票、进项税抵扣率） 价格平衡点 供应商选择原则 供应商A(提供增值税专用发票、抵扣率17%) 供应商B(提供增值税专用发票、抵扣率3%) 86.55% 供应商B的含税价格Y÷供应商A的含税价格X86.55%时，选择供应商B；反之，则选择供应商A 供应商A(提供增值税专用发票、抵扣率17%) 供应商C(提供增值税普通发票、抵扣率0%) 83.73% 供应商C的含税价格Z÷供应商A的含税价格X83.73%时，选择供应商C；反之，则选择供应商A 供应商B(提供增值税专用发票、抵扣率3%) 供应商C(提供增值税普通发票、抵扣率0%) 96.74% 供应商C的含税价格Z÷供应商B的含税价格Y96.74%时，选择供应商C；反之，则选择供应商B 180天管理——报销期限调整 政策规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额 认证结果 认证结果 抵扣规定 税务处理 1.认证相符 可抵扣 2.无法认证 不得抵扣 可重开发票 3.密文有误 不得抵扣 税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 4.认证不符 有一项或一项以上数据不 符、税号不符、发票代码 号码不符 5.重复认证 6.作废发票 7.失控发票 增加进项抵扣税额降低成本费用支出